§ 2. Система государственных и муниципальных доходов. Классификация доходов бюджетов

Система государственных и муниципальных доходов представляет собой совокупность поступающих в собственность государства и му-ниципальных образований денежных платежей для формирования государственных и муниципальных фондов в порядке, определен-ном действующим законодательством.

При этом нормативное обеспечение регулирования формирования государственных и муниципальных доходов осуществляется нормативными правовыми актами различных отраслей права, например, административного, налогового, бюджетного и гражданского.

Классификация государственных и муниципальных доходов может осуществляться по различным критериям.

По территориальному признаку доходы подразделяются:

на доходы Российской Федерации;

региональные доходы;

доходы муниципальных образований.

В зависимости от метода мобилизации доходов они бывают:

обязательные;

добровольные.

К обязательным можно отнести таможенные пошлины, налоги, сборы и иные платежи, к добровольным — пожертвования, займы, лотереи и др.

По порядку образования и использования государственные и му-ниципальные доходы подразделяются:

на централизованные;

децентрализованные.

К централизованным доходам относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, а также доходы государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), к децентрализованным доходам — доходы, получаемые от государственных и муниципальных унитарных предприятий.

По юридическому признаку государственные и муниципальные доходы подразделяются:

на налоговые;

неналоговые.

Доходы бюджетов всех уровней формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством Российской Федерации.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

К налоговым доходам относятся предусмотренные НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы (ст. 13—15 НК РФ), а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обяза-тельных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соот-ветствующего бюджета.

В налоговые доходы Российской Федерации включаются поступления налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (ст. 50 БК РФ):

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;

налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) — по нормативу 100%;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Закона о соглашениях о разделе продукции и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 20%;

налога на добавленную стоимость — по нормативу 100%;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50%;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100%;

акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50%;

акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100%;

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100%;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, — по нормативу100%;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 100%;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением по-лезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общерас-пространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40%;

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации — по нормативу 100%;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100%;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 20%;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 20%;

водного налога — по нормативу 100% и др.

В частности, к налоговым доходам субъектов Российской Федера-ции относятся доходы от следующих региональных налогов (ст.

налога на имущество организаций — по нормативу 100%;

налога на игорный бизнес — по нормативу 100%;

транспортного налога — по нормативу 100% и др.

В свою очередь, к налоговым доходам местных бюджетов относятся (ст. 61 БК РФ):

собственные налоговые доходы местных бюджетов от мест-ных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;

• отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации и др.