<<
>>

Общая теория налогов: понятие, функции, виды

Налоги традиционно являются основным источником доходов бюджетов различных стран

Легальное определение налога приводится в Налоговом Кодексе РФ (НК РФ) Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физиче-ских лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Основной акцент при этом следует сделать на переход права собственности от плательщиков к государству

В начале российской налоговой реформы законодатель не различал понятий «налог», «сбор», «пошлина». В настоящее время законодатель в ст. 8 Налогового кодекса РФ определил понятие не только «налога», но и «сбора».

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В жизни общества и в функционировании государственного «организма» налоги выполняют важные функции Основная функция налогов - фискальная (от лат. Пясив - казна), так как за счет налогов формируются в основном доходы бюджетов. Реализация фискальной функции означает изъятие части дохода организаций и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов ( многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.).

Другая функция налогов - -регулирующая, сущность которой состоит в том, что налоги используются государством как регулятор общественных отношений Регулирование может осуществляться в форме поощрения какого-либо вида деятельности или отрасли экономики, для стимулирования их развития (сти,нулирующая функция) Или наоборот государство может использовать налоги для сдерживания развития какой-либо деятельности или отрасли экономики (дестгшулирующая функция).

Следующая функция налогов - распределительная, или можно сказать, перераспределительная Посредством налогов в государственном бюджете аккумулируются средства, направляемые затем на решение, например. социальных проблем, на финансирование целевых программ, научно-технических. экономических и т.д. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги. автострады, добывающие отрасли и др

Налогам присуща также контрольная функция за хозяйственно-фи-нансовой деятельностью хозяйствующих субъектов и иными сферами об-щественной жизни.

В теории налогового права существуют различные классификации налогов. Выделяют налоги подоходпо-поимугцественные (прямые) и налоги на потребление (косвенные) Первые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ (например, подоходный налог взимается при получении дохода), вторые - в процессе их расходования (например, акцизы, НДС оплачиваются потребителем товаров, в стоимость которых включаются эти налоги). Прямые налоги в свою очередь делятся на личные (уплачиваемые с действительно полученного дохода (прибыли), например, налог на прибыль предприятий) и реальные (облагается предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях, например, налог на игорный бизнес).

Другая классификация делит налоги на раскладочные (взимаются при возникновении потребности совершить конкретный расход (например, на благоустройство территории), когда сумма расхода распределяется между налогоплательщиками и количественные (при их установлении исходят из возможности налогоплательщика, учитывается его имущественное состояние)

Еще одна классификация делит налоги на закрепленные, которые на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета (например, таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи являются доходом федерального бюджета РФ) и регулирующие, распределение сумм которых между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год.

Выделяют также регулярные налоги, взимаемые с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия какой-либо деятельностью, приносящей доход, и разовые налоги, которые связываются с событиями, не образующими системы (например, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения).

Различают государственные и местные налоги. В России соответственно существуют федеральные, региональные и местные налоги.

Систему современных принципов налогообложения можно рассмотреть следующим образом:

Стабильность и предсказуемость - предполагает неизменность ос-новных налоговых платежей и правил взимания налогов в течение про-должительного времени, а также логичность с экономической и правовой стороны изменений налогового законодательства.

Гибкость - предполагает оперативное изменение налоговых платежей, способов их исчисления, системы льгот и санкций в зависимости от изменения экономической ситуации

Равновесие - обеспечивает ориентацию государства на поддержание с помощью налогов структурно-воспроизводительного равновесия.

Подвижность - отражает чувствительность налоговых платежей к изменениям в области формирования изменений налогооблагаемой базы.

Удобство как для плательщика при внесении налоговых платежей, так и для контролирующего субъекта по изъятию налога.

Стимулирование, т.е. формирование экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности и получении более высоких доходов.

Экономичность - соотносящая расходы по сбору налога (содержание аппарата, разработка документации и т.д.) и доходы от сбора налоговых поступлений.

Некоторые принципы налогообложения нашли отражение в Конститу-ции РФ и в ст. 3 НК РФ

<< | >>
Источник: Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО: ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ.. 2006

Еще по теме Общая теория налогов: понятие, функции, виды:

  1. Тема 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. ВИДЫ НАЛОГОВ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  2. § 2. Понятие налога, его признаки и функции. Виды налогов
  3. Глава 1 ОБЩАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  4. Каковы виды и характеристики функции налогов?
  5. 19.2. Сущность, функции и виды налогов
  6. 1.3. Военно-экономическая теория: структура, методы, понятия и категории, функции и этапы развития
  7. § 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
  8. § 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
  9. § 1. Понятие и функции налога
  10. 10. Понятие и функции налога
  11. Международные организации: понятие, виды и функции
  12. 38.1. Понятие, виды и функции внедоговорных обязательств
  13. § 1. Понятие налога. Основные начала и функции налогообложения
  14. § 1. Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в Российской Федерации