<<
>>

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость - один из самых распространенных налогов в мире, применяется во многих странах с развитой рыночной экономикой.

Впервые в практику налогообложения в современном виде он был введен в середине XX в во Франции.

В Российской Федерации в настоящее время налогообложение на добавленную стоимость регламентируется главой 21 НК РФ.

НДС - это федеральный государственный налог, закрепленный за федеральным бюджетом. НДС относится к косвенньш налогам, которые взимаются в процессе расходования материальных благ и возложены на потребителя, но лицо, перечисляющее их государству, и лицо, с которого налог удерживается, не совпадают. Налог количественный, т.е. возрастает пропорционально росту стоимости приобретаемого товара. Налог общий, поскольку не имеет целью покрытие определенных расходов Налог регулярный и многоступенчатый, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Налогоплательщиками НДС являются (ст. 143 НК РФ): 1) организации, 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Организации и индивидуальные предприниматели (ст 145 НК РФ) имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогопла-тельщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих органи-заций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн руб.

Объект налогообложения Добавленная стоимость не является объектом налогообложения Обязанность заплатить налог в бюджет связана с фактами реализации и передачи товаров (работ, услуг) или-перемещени- ем товаров через границу РФ Объектом налогообложения по НДС являются следующие операции (ст 146 НК РФ):

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база в целом представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, то есть стоимость реализованных товаров (работ, услуг) и других объектов Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). НК РФ содержит ряд статей, в которых определены особенности определения налоговой базы по некоторым операциям или товарам (статьи 154-162).

Налоговый период по общему правилу установлен как календарный месяц Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн руб, налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Налоговые ставки в целом адвалорные (процентные) и носят пропорциональный характер (ст. 164 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ устанавливает ставки следующим образом

1. Стандартная ставка налога па добавленную стоимость составляет 18%(п. Зет 164),

2 Пониженные ставки НДС установлены в зависимости от особенностей товаров (работ, услуг), по которым проводятся операции. Так, например, налогообложение производится;

по ставке при реализации: работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию,

по ставке 10% при реализации продовольственных товаров по закрытому перечню, например, скота и птицы в живом весе; некоторых видов мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов, яиц и яйце- продуктов, масла растительного, маргарина, сахара, соли и т.д.

(п. 2 ст. 164 НКРФ),

товаров для детей, например, трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп.

Порядок исчисления довольно сложен Его условно можно разбить на три этапа.

начисление налогового обязательства;

определение суммы так называемого «входного НДС», или НДС. принимаемого к зачету;

определение налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему, как разницы между начисленным налоговым обязательством и суммой «входного» НДС.

Сроки и порядок уплаты НДС (ст. 174 НК РФ). Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок должна быть представлена и налоговая декларация. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В ст. 176 НК РФ законодатель урегулировал порядок возмещения налога в случае, если по итогам налогового периода общая сумма налоговых вычетов превышает сумму начисленного налогового обязательства.

Льготы. Следует обратить особое внимание на наличие обширного перечня льгот, установленных по рассмотренному налогу в ст. 149 НК РФ

Доходы от поступления этого налога в федеральный бюджет весьма значительны по удельному весу (около 50% удельного веса налоговых доходов федерального бюджета).

<< | >>
Источник: Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО: ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ.. 2006

Еще по теме Налог на добавленную стоимость (НДС):

  1. § 1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
  2. 14.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
  3. 5.2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
  4. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
  6. § 1. Понятие налога на добавленную стоимость. Предыстория НДС в странах Западной Европы и в России
  7. 3.1. Налог на добавленную стоимость
  8. 21.1. Налог на добавленную стоимость
  9. 37. УЧЕТ НА БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТАХ: НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  10. § 1. Налог на добавленную стоимость
  11. § 1. Налог на добавленную стоимость
  12. § 1. Налог на добавленную стоимость
  13. ГЛАВА 6 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  14. 12.2. Налог на добавленную стоимость
  15. Тема 5. Налог на добавленную стоимость
  16. 3.1. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость
  17. 22.5.2. Налог на добавленную стоимость