<<
>>

Единый социальный налог (ЕСН)

Единый социальный налог (ЕСН) бы п введен в систему налогов РФ с 1 января 2001 г

Правовое регулирование порядка исчисления и уплаты ЕСН осуществляется в соответствии с главой 24 Части второй ПК РФ ЕСН является федера.гьным и государственным налогом Доходы от него могут поступать в ф?деральный бюджет, бюджеты Пенсионного фжда РФ ^ПФР), Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования гФОМС), Фонда социального страхования РФ 'ФСС)1 Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социа аьное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь Ему; как платежу, свойствен не только фискальный, но и (траховой характер Такие налоги называются парафискальными

Единый социальный налит относится к прямым, регулярн^ш, целевым налогам. ЕСН - это -количественный налог, который зависит напрямую от стоимос гной совокупности начисленных физическим ЛИЦаМ доходов Данный налог уплачивают как юридические так и физические лица

Налогоп-гатря ъгц иками являются

лица, производящие выплаты физическим лицам организации; индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения (ст 236 НК РФI д ля первой группы выступают вы) [латы и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (точнее, факты начислений указанных выплат, поскольку не всякая выплата может быть получена в результате, например, болезни или отсутствия работника по другой причине, а налоговая сумма вне зависимости от ее получения подлежит перечислению в бюджетную систему)

Объектом нало] ообложения для индивидуальных предпринимателей и адв-жагов являются доходы (точнее, факты получения доходов) от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Налоговая база по ЕСН измеряется только в стоимостном выражении Работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налоювою периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом Налоговая база для индивидуальных предпринима-телей и адвокатов определяется как сумма доходов, полученных за нало-говый период от предпринимательской либо иной профессиональной дея-тельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база делится на шедулы (части), предполагающие стоимо-стные совокупности по каждому отдельному лицу на которое начисляются выплат ы или причитается доход

Налоговьш периодом, то есть сроком в пределах которого завершается формирование налоговой базы, признается календарный год (ст. 240 НК РФ). Это значит, что налоговая база начисляется по коммулягивной системе, то есть нарастающим итогом с начала года При этом отчетными периодалш по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года Налоговый и отчетный периоды не совпадают, что является типичным для прямых налогов.

Статьей 241 НК ГФ установлены ставки единого социального налога для разных групп налогоплательщиков

Ставки единого социального налога представлены в виде совокупности процентных ставок отдельно в федера льный бюджет, в фонд социального страхования РФ. в фонды обязательного медицинского страхования

Порядок исчисления на.юга предполагает использование коммулягивной системы, согласно которой начисление налога осуществляется нарастающим итогом с начала года, а сумма, причитающаяся к уплате, определяется как разность между начисленной суммой налогового обязательства и суммами на.лога, уже уплаченными ранее (по итогам предыдущих периодов).

Налогоплательщик-работодатель обязан производить исчисление налога самостоятельно.

Сумма налога (ст 243 НК РФ) исчисляется как со-ответствующая процентная доля налоговой базы и перечислятся раздельно в федеральный бюджет и в каждый фонд

Эта группа налогоплательщиков обязана производить исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу по итогам каждого календарного месяца в течение всего отчетного периода Исчисление пр< »изводится исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных каждому работнику - физическому лицу индивидуально с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога Для налогоплате льи даоив. не являющихся работодателями (ст 244 НК РФ), расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и налоговых с гавок Расчет налога по итогам налогового периода производится этими налогоплательщиками, за исключением адвокатов, самостоятельно. Ис-числение и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

При исчислении налога всеми группами налогоплательщиков могут использоваться налоговые вычеты, уменьшающие размер налога, причи-тающегося к перечислению Эти налоговые вычеты нельзя назвать льготами, поскольку они фактически не уменьшают величину налога, а лишь отражают специфику его исчисления

Так, работодатели вправе уменьшить сумму ЕСН, направляемую в ФСС РФ, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, то есть на оплату больничных листов, путевок в санитарно-курортные учреждения Кроме того, при перечислении суммы налога в федеральный бюджет используется налоговый вычет в размере начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, согласно действующему законодательству.

Для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей нало-говым вычетом является сумма расходов, осуществленных ими в процессе получения дохода

Порядок и сроки угиаты налога. Налогоплательщиком -работодателем уплата ежемесячных авансовых платежей производи гея не позднее 15-го числа следующего месяца.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется от-дельными платежными поручениями (в федеральный бюджет и т.д.).

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком, не являющимся работодателем, авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлении

за январь-июнь - не позднее 15-го июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей,

за июль-сентябрь - не позднее 15-го октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь-декабрь - не позднее 15-го января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15-го июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Статьей 239 НК РФ установлены налоговые льготы, которые носят в основном социальный характер.

От уплаты ЕСН в соответствии со ст. 245 НК РФ освобождаются Мини-стерство обороны РФ, Министерство внутренних дел РФ и другие госу-дарственные органы.

Статьей 238 НК РФ установлены налоговые изъятия, предусматривающие уменьшение объекта налогообложения по первой группе налогоплательщиков.

<< | >>
Источник: Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО: ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ.. 2006

Еще по теме Единый социальный налог (ЕСН):

  1. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН)
  2. § 2. Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов
  3. ГЛАВА 16 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  4. 14.4. Единый социальный налог
  5. 5.4. Единый социальный налог
  6. 12.5. Единый социальный налог
  7. § 4. Единый социальный налог
  8. ГЛАВА 9 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  9. 3.4. Единый социальный налог
  10. Тема 9. Единый социальный налог
  11. § 4. Единый социальный налог
  12. 2.4. Единый социальный налог
  13. Глава 7 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  14. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ)