16.3. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в России

Рис. 16.3. Классификация налогов

По способу обложения, или по экономическому содержанию, налоги делятся на:

прямые. Уплачиваются непосредственно хозяйствующими субъектами и прямо пропорциональны платежеспособности (подоходный налог с физических лиц, налог на землю, налог на прибыль). Прямые налоги взимаются непосредственно в фиксированной сумме с дохода или с имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, имущественные, земельные налоги и др.;

косвенные. При этом субъект налога и его носитель не со-впадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене или тарифу и являются налогами на потребителей товара, ра-боты, услуги. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. Косвенные налоги изымаются иным, менее заметным образом посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых по-купателем и поступающих в государственный бюджет.

По уровням представления в бюджеты налоги и сборы в России подразделяются на:

федеральные налоги и сборы. Перечисляются в общественный бюджет, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации;

налоги и сборы субъектов Российской Федерации — устанавливаются Налоговым кодексом РФ, республиканскими законодательными актами и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

местные налоги и сборы.

В зависимости от направления использования налоги бывают общими и специальными:

общие налоги поступают в бюджет государства на финансирование общегосударственных мероприятий;

специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налоги, на реализацию ГСМ поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства и текущего ремонта дорог).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ утверждены три группы налогов и сборов: федерального уровня, регионального (субъекта Федерации) и местного.

Кфедеральным налогам и сборам относятся:

НДС (налог на добавленную стоимость);

акциз на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

налог на прибыль (доход) организаций;

налоги на доход от капитала;

подоходный налог с физических лиц;

взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

государственная политика;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

? 1. налоги на пользование недрами;

налоги на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

лесной налог;

экологический налог и др.

Крегиональным (субъектов Федерации) налогам и сборам относятся:

налоги на имущество организаций;

налоги на недвижимость;

дорожный налог;

транспортный налог;

налог с продаж;

налоги на игровой бизнес;

региональные лицензионные сборы и др. Местные налоги и сборы:

земельный налог;

налог на имущество с физических лиц;

налог на рекламу;

налог на наследование и дарение;

местные лицензионные сборы и др.

Основу налоговой системы РФ составляют налог на прибыль, НДС, акцизы и таможенные сборы, налог на имущество предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, плата за землю, обязательные платежи во внебюджетные фонды.

Налоговая политика — составная часть финансовой по-литики; система правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на фе-деральном и региональном уровнях) и органами местного само-управления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.

Основные цели налоговой политики: 1) обеспечить полноценное формирование доходов бюджетной сферы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

содействовать устойчивому развитию экономики, приори-тетных отраслей и видов деятельности отдельных территорий, малого предпринимательства;

обеспечить социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц.

Становление новой для России налоговой системы (введена в 1992 г.) проходило в жестких условиях политических, эконо-мических и структурных преобразований. Изменения налоговой системы предусмотрены в Налоговом кодексе и направлены на решение задач создания рациональной налоговой системы, обес-печивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию на-ционального богатства России, благосостоянию ее граждан, уменьшению числа налогов и снижению общего налогового бре-мени.