23.4. Годовая бухгалтерская отчетность

» оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма № 101);

« расчет собственных средств (капитала) (форма № 134);

расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов (форма № 135);

отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 102);

данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма № 126);

данные о движении денежных средств (форма № 123);

¦ отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

пояснительная записка.

Состав и сроки представления годового бухгалтерского отчета банка определяются, как правило, ежегодно отдельным нормативным документом ЦБ РФ. Составлению годового бухгалтерского отчета предшествует большая подготовительная работа. Банки прежде всего должны провести инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов. Подвергается'тщательной проверке имеющаяся у банка дебиторско-кредиторская задолженность с целью выявления и списания с баланса нереальных сумм либо принятия мер по ее погашению. Важным направлением в подготовке к составлению банковского годового отчета является анализ кредитного портфеля, в процессе проведения которого оценивается его качество, определяется объем нереальной к погашению ссудной задолженности и суммы начисленных по ней процентов. Для установления реальных активов детально изучаются другие виды активов. Одновременно тщательной проверке подвергаются все виды пассивов.

Результаты проведенной в банке инвентаризации позволяют принять необходимые меры по урегулированию выявленных расхождений. Так, выявленные излишки и недостача должны быть отражены по соответствующим счетам в отчетном году; на виновных в недостаче лиц должны быть оформлены необходимые документы.

В процессе подготовительной работы к составлению годового отчета завершаются все операции, относящиеся к заключительным оборотам, поскольку по итогам деятельности за год в банке составляется два годовых баланса: без заключительных оборотов и с заключительными оборотами. Заключительными являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключи-тельных оборотов устанавливается Банком России. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведутся отдельные бухгалтерские журналы по этим оборотам, в которых январь обозначается числом «13». В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются почтой выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. С этой целью составляются проверочные ведомости. При этом составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а затем оборотная ведомость за год и баланс по состоянию на \ января с включением заключительных оборотов.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета коммерческого банка возложена на руководителя и главного бухгалтера банка. В обязанности главного бухгалтера входит проведение сверки отчетных данных всех форм отчетности с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных и других материальных ценностей. В отчете о прибылях и убытках отражаются реальные доходы и расходы банка, конечный результат деятельности банка за истекший год. В объяснительной записке должна быть дана оценка состояния учета в банке и в подчиненных ему предприятиях и организациях. Кроме того, в этой записке могут содержаться и сведения, которые не содержатся в банковском отчете, но являются важными для характеристики работы коммерческого банка.