<<
>>

2.7 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

Объектами аудита являются квартальная или годовая бухгалтерская отчетность установленной формы в проверяемом периоде, главная книга экономического субъекта, регистры бухгалтерского учета.

Проверка производится по каждой форме бухгалтерской отчетности раздельно путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и оборотами по счетам главной книги.

Если показатели, содержащиеся в формах отчетности, не могут быть проверены по данным главной книги, аудитор должен использовать соответствующие регистры аналитического учета.

Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги обобщаются в рабочем документе аудитора. Сведения о расхождениях, выявленных в процессе проверки, обобщаются в отчетном документе аудитора и включаются в соответствующий раздел заключения по результатам аудиторской проверки.

Проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. Проверяемый период фиксируется в плане аудиторской проверки.

При применении в организации журнально-ордерной формы учета, когда дебетовые и кредитовые обороты и остатки по счетам приводятся в разных регистрах (журналы-ордера, ведомости), в рабочем документе аудитора указываются две позиции: "журнал-ордер №", "ведомость №". Если же в проверяемой организации регистры бухгалтерского учета фиксируются на машинных носителях, в рабочих документах аудитора приводится наименование машинограммы и ее номер (если он имеется). При этом машинограмма должна быть напечатана на бумажных носителях, подписана исполнителем и главным бухгалтером, и приложена к рабочему документу аудитора.

При ведении упрощенной формы бухгалтерского учета в рабочем документе аудитора приводится наименование соответствующего регистра.

В ходе проверки производится сопоставление остатков и оборотов по счетам синтетического учета, субсчетам и счетам аналитического учета. Проверка производится, как правило, выборочным способом. Размер выборки (количество счетов, по которым производится проверка, проверяемый период, уровень существенности) устанавливается программой на этапе планирования аудита.

Для проверки используются:

при журнально-ордерной форме учета - журналы-ордера, ведомости аналитического учета к соответствующему синтетическому счету;

при использовании вычислительной техники - машинограммы- ведомости синтетического и аналитического учета;

при упрощенной форме учета - книги учета хозяйственных операций, оборотные ведомости аналитического учета к соответствующему синтетическому счету, карточки (журналы, книги) аналитического учета.

Результаты проверки обобщаются в рабочем документе аудитора, который составляется отдельно по каждому из проверенных счетов.

<< | >>
Источник: Е.С. Соколова. АУДИТ (Учебное пособие). 2003 {original}

Еще по теме 2.7 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.:

  1. 8.1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности
  2. Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности
  3. Тема 9. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  4. 6. Метод бухгалтерского учета. Документы и формы ведения бухгалтерского учета
  5. 2.3. Проверка правильности и обоснованности бухгалтерского учета и отчетности
  6. Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности
  7. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности
  8. Ответственность за подготовку и предоставление финансовой (бухгалтерской) отчетности для про-ведение аудита
  9. 1. РОЛЬ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СИСТЕМЕ УЧЕТА
  10. 5.6. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  11. 5.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
  12. Глава 2 Правовые и организационные основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы
  13. Глава 26. Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности при проведении аудита
  14. 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС - ОСНОВА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  15. 28. Учетные регистры в бухгалтерском учете
  16. Глава 12. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита
  17. 50. ПОНЯТИЕ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ. ФОРМЫ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА
  18. 5.7. Бухгалтерская отчетность
  19. 4. БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
  20. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ