<<
>>

3.1.1. Профессиональные требования

Одним из основных профессиональных требований к аудиторам является соблюдение принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

Конкретными процедурами, направленными на соблюдение данных принципов и обеспечение, таким образом, качества проверки, являются, как минимум, следующие.

Назначение отдельного лица или группы лиц для осуществления руководства проведением конкретных процедур и раз решения вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности.

Для этого:

документально оформляются вопросы, связанные с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности;

проводятся необходимые профессиональные консультации.

Доведение до сведения сотрудников целей и процедур, применяемых в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм про-фессионального поведения.

Для этого:

сотрудники информируются об общих целях и конкретных применяемых процедурах, и проверяется понимание ими целей и процедур;

формируется независимость мышления в процессе обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита;

сотрудники своевременно информируются о тех аудируемых т пах, по отношению к которым должны выполняться требования независимости.

Ведение списка аудируемых лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, и списка аффилированных, ассоциированных и других лиц.

Сотрудники аудиторской организации должны определить свою независимость в отношении клиентов, включенных в списки.

Разрабатывается специальный порядок уведомления сотрудников об изменениях, внесенных в списки.

С целью наблюдения за соблюдением общих целей и кон-кретных процедур в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения, определяемых в соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов, ежегодно сотрудники аудиторской организации оформляют письменные заявления, подтверждающие, что:

работники ознакомлены с общими целями и конкретными процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);

запрещенные инвестиции не осуществляются и не осуществлялись в течение определенного периода;

не существует запрещенных отношений и не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской организации (индивидуального аудитора);

Для разрешения каких-либо исключительных ситуаций ответственность возлагается на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями. • Взаимоотношения аудиторской организации с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудит> услуги, периодически анализируются с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости или содержат признаки нанесения такого ущерба.

Аудиторские организации разрабатывают процедуры, направленные на разрешение этических конфликтов и снижение (устранение) риска потери независимости.

Периодически проводится ротация кадров. Стандартом предусмотрен семилетний срок, по истечении которого проводится смена руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица.

<< | >>
Источник: Под редакцией В.В. Скобара. АУДИТ (Учебник для вузов). 2005

Еще по теме 3.1.1. Профессиональные требования:

  1. 10.5. Профессиональнее требования к банковскому менеджеру
  2. Статья 19.19. Нарушение обязательных требований государственных стандартов, правил обязательной сертификации, нарушение требований нормативных документов по обеспечению единства измерений
  3. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ОРИЕНТАЦИЯ
  4. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
  5. 2.1.3. Среднее профессиональное образование
  6. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ОРИЕНТАЦИЯ (англ. vocational orientation)
  7. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПРИГОДНОСТЬ
  8. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения
  9. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ (англ. vocational counseling)
  10. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ОТБОР
  11. 29.7.2. Профессиональная аттестация аудиторов
  12. 3.3.2. Повышение профессиональной квалификации
  13. 52. МЕЖДУНАРОДНЫЕ И НАЦИОНАЛЬНЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ
  14. Профессиональные налоговые вычеты
  15. Профессиональная адаптация (occupational adjustment)
  16. § 23.9. Защита трудовых прав работников профессиональными союзами
  17. 10.2. Учебно-профессиональная деятельность
  18. 15.2.4. Профессиональные налоговые вычеты
  19. Профессиональное консультирование (occupational counseling)
  20. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ