19.12. Типичные ошибки и нарушения в учете расчетных операций

1. С поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказниками:

нарушения, допущенные при оформлении первичных документов;

отсутствие графиков документооборота;

несвоевременная регистрация документов в учетных регистрах;

нарушения сроков хранения документации в архиве;

перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту;

несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;

счетные (арифметические) ошибки при исчислении курсовых разниц;

при расчетах с поставщиками и подрядчиками суммовые разницы отражаются на счетах учета прочих доходов и расходов, а не на счетах учета запасов и затрат;

списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расхо дов при наличии образованного ранее резерва по сомнительным юл гам;

неправомерное признание задолженности безнадежной и ее включение в состав внереализационных расходов или списание эа счет резерва по сомнительным долгам;

отсутствие аналитического учета в разрезе поставщиков по выданным авансам, векселям и др.;

отсутствие аналитического учета в разрезе покупателей (заказчиков) по авансам, полученным векселям и др.;

акты сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, поку-пателями и заказчиками подписаны неуполномоченным лицом (на-пример, главным бухгалтером);

отсутствуют доказательства получения другой стороной (поставщиком, подрядчиком, покупателем, заказчиком) акта сверки расчетов, если зачет взаимных требований производится в одностороннем порядке;

при прекращении обязательств путем выдачи (получения) векселя в акте приемки-передачи векселя не указано основание;

нарушение методологии учета (неверно составленные корреспонденции счетов).

По претензиям:

несвоевременное предъявление претензий контрагентам;

учет нереальных сумм.

С подотчетными лицами:

отсутствие документов, регламентирующих порядок выдачи и возврата подотчетных сумм;

отсутствие товарного чека при приобретении материальных ценностей за наличный расчет;

нарушение предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;

выдача денежных сумм под отчет работникам, не отчитавшимся либо отчитавшимся не в полной мере за ранее выданный аванс;

отсутствие аналитического учета по счету «Расчеты с подотчетными лицами»;

нарушение методологии учета (неверно составленные корреспонденции счетов).

С дочерними обществами, по совместной деятельности:

нарушения, связанные с отражением в учете участником договора простого товарищества доходов, подлежащих к получению, и убытка, подлежащего погашению;

начисление НДС при передаче имущества головной организацией филиалу, представительству, обособленному подразделению;

начисление филиалом, представительством, обособленным под-разделением амортизации по объектам основных средств, переданным головной организацией и бывшим у нее в эксплуатации, иным методом, чем применяемым ранее головной организацией.

5. С бюджетом:

применение неверной ставки налога;

неправильное определение налогооблагаемой базы;

неправомерное применение льготы по налогу;

нарушения, связанные с учетом пеней и штрафов, подлежащих уплате за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом.