4.4 Земельный налог

Земельный налог — местный налог. Он устанавливается в соответствии с Главой 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах феде­рального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ При установлении налога представительные органы муниципальных образований могут также определять налоговые ставки, в пределах установ­ленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объ­ектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бес­срочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездно­го пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, располо­женные в пределах муниципального образования (городов федерального зна­чения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законо­дательством РФ; • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за­конодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; объектами, включенными в Список всемирного насле­дия; историко-культурными заповедниками; объектами археологического на­следия; • земельные участки из состава земель лесного фонда. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с зе­мельным законодательством Российской Федерации по состоянию на 1 янва­ря года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу само­стоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. Также самостоятельно определяют налого­вую базу физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимате­лями. Налоговая база для налогоплательщика - физического лица, определя­ется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижи­мое имущество и сделок с ним.
Если размер не облагаемой налогом стоимости земельного участка превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представитель­ных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 % от стоимости кадастра по участкам: • отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; • занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; • земель, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачно­го хозяйства. 2) 1,5% от стоимости кадастра, когда земельная площадь используют для иных целей. Если ставки земельного налога не определены актами органов местного самоуправления, то применяются предельные значения ставок, предусмот­ренные НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными перио­дами для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предприни­мателей признаются первый, второй и третий квартал календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования, законодательные органы государственной власти городов Мо­сквы и Санкт-Петербурга вправе не устанавливать отчетный период. Освобождаются от налогообложения: • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Мини­стерства юстиции РФ;
• религиозные организации - в отношении принадлежащих им земель­ных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения рели­гиозного и благотворительного назначения; • общероссийские общественные организации инвалидов; • организации народных художественных промыслов; • физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов и др. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соот­ветствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Налогоплательщики - индивидуальные предпри­ниматели в отношении земельных участков, используемых ими в предпри­нимательской деятельности, также исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участ­ка по состоянию на 1 января года. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахож­дения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообло­жения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Срок уплаты налога в соответствии с НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 1 января 2015 года - не позднее 1 ок­
тября года, следующего за истекшим налоговым периодом»). Налогопла­тельщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основа­нии налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно закону г. Москвы налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым перио­дом (без уплаты авансовых платежей). Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган налого­вую декларацию и уплачивают земельный налог, подлежащий уплате не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода они уплачивают авансовые платежи по налогу, по истечении налогового периода - сумму налога за вычетом уплаченных сумм аванса. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основа­нии налогового уведомления, направленного налоговым органом не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его на­правления. Вопросы для самоконтроля 1. Кто является плательщиком земельного налога? 2. Что признается объектом обложения по земельному налогу? 3. Как определяется налоговая база по земельному налогу? 4. Какие ставки земельного налога установлены НК РФ? 5. Перечислите льготы по земельному налогу. 6. Что признается налоговым периодом по земельному налогу?
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 4.4 Земельный налог:

  1. § 2. Земельный налог
  2. 17.2. Земельный налог
  3. 22.1. Земельный налог
  4. § 1. Земельный налог
  5. § 1. Земельный налог
  6. 15.2. Земельный налог
  7. § 2. Земельный налог
  8. 6.2. Земельный налог
  9. § 5. Земельный налог
  10. 7.2. Земельный налог как форма платы за землю
  11. 8.1. Характеристика платежей за землю и порядок уплаты земельного налога
  12. Исчисление земельного налога и особенности его уплаты
  13. Средние размеры земельного налога субъектов Российской Федерации