5.1. Стратегия развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации

Опыт функционирования налогового консультирования в пашей стране позволяет сформулировать общие положения стратегии его развития в виде ряда нижеследующих тезисов.

Целью настоящей стратегии является установление единого методологического подхода к развитию рынка услуг налогового консультирования как основы для выработки рекомендаций по совершенствованию его деятельности.

В рамках данной стратегии под налоговым консультированием понимается профессиональная вневедомственная деятельность по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению налогоплательщиками обязанностей, предусмотренных действующим законодательством по исчислению п уплате налогов и сборов.

Участники рынка услуг налогового консультирования представлены в следующем виде (рис. 7):

а) органы государственной власти;

б) клиенты (заказчики, потребители услуг);

в) консультационные фирмы;

г) налоговые консультанты — индивидуальные предприни-матели;

д) общественные (некоммерческие) объединения налоговых консультантов.

Изложенные в данном учебном пособии аспекты формирования методологических основ стратегического управления

Рис. 7. Участники рынка услуг налогового консультирования

Рис. 7. Участники рынка услуг налогового консультирования

развитием рынка услуг налогового консультирования позволили сформировать концепцию четырехаспектного видения налогового консалтинга, основанную на междисциплинарном подходе (рис. 8). В соответствии с данной концепцией рынок оказания консультационных услуг в области налогообложения предстает как носитель собственных интересов и субъект социально-экономических отношений, как целостная и при этом многофункциональная и многоаспектная система.

Согласно первому аспекту этот рынок услуг рассматривается как самостоятельная предпринимательская деятельность, где основным звеном являются налоговые консультанты, кон-сультационные фирмы и их клиенты.

Второй аспект предполагает институционально-правовой подход, так как в своей деятельности налоговые консультанты опираются на принятые нормы гражданского и налогового законодательства.

Третий аспект — психологический — отражает специфику процесса налогового консультирования, где налоговый консультант выступает в качестве субъекта межличностных отношений (консультант — клиент).

Рис. 8. Модель концепции развития рынка услуг налогового консультирования

Рис. 8. Модель концепции развития рынка услуг налогового консультирования

Четверным аспектом успешного развития рынка услуг налогового консультирования является подготовка высокопрофессиональных специалистов, аттестация и повышение квалификации практикующих налоговых консультантов.

Деятельность консультационных фирм и их взаимоотношения с клиентами регламентируются Гражданским кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Кодексом об административных правонарушениях и другими нормативными актами.

В качестве меры по совершенствованию правовых основ развития рынка услуг налогового консультирования нами рас-смотрена возможность комплексного применения законодательных норм на примере договорных отношений, так как из сделок налогоплательщика, совершаемых на основании договора, возникает большинство объектов налогообложения и, как следствие, большинство спорных ситуаций (Приложение 19). Продуманная и взвешенная тактика реализации договорных отношений налоговым консультантом позволит хозяйствующему субъекту оптимизировать налоговые платежи.

В качестве основного направления совершенствования экономических аспектов налогового консультирования целесообразно рассмотреть процедуру договорного моделирования. Договорное моделирование позволяет рассчитать предполагаемый экономический эффект от сделки, предвидеть налоговые последствия договора и предупредить возможные риски. Однако, оказывая консультационные услуги с целью снижения налоговой нагрузки в конкретной организации посредством договорного моделирования, налоговый консультант должен учитывать ряд важных моментов:

любое договорное построение не должно восприниматься налоговыми органами как что-то искусственное, используемое только для снижения налоговой нагрузки и не имеющее ничего общего с коммерческими целями предпринимателя. Используемые методы должны быть полностью законными и иметь экономическое обоснование, которое должно убедительно доказывать наличие четкой деловой, хозяйственной цели сделки;

недостаточно оформить договор или их цепочку требуемыми документами. Необходимо, чтобы эти документы соответствовали действительности, имели под собой реальные, а не выдуманные факты хозяйственной деятельности;

желательно, чтобы внедрением рекомендаций налогового консультанта в конкретной организации занимались несколько специалистов ее экономической (финансовой) службы (подразделения), что позволит избежать негативного влияния не-желательных субъективных факторов.

Наряду с организационно-экономическими средствами непосредственного построения взаимоотношений между налоговым консультантом и его клиентом являются различные виды договоров по оказанию услуг на возмездной основе, среди которых наиболее распространены договор на разовую консультацию, абонентский (длящийся) договор, проектный договор и т.п. С целью предотвращения возможных предпринимательских рисков консультанту особое внимание следует обратить на их налогово-правовую составляющую. Для этого при разработке, заключении, исполнении договора необходимо провести комплексный анализ его элементов. Договор следует рассматривать как алгоритм работы сторон в процессе оказания услуг по налоговому консультированию. В соответствии с действующим законодательством каждый договор должен выполнять три основные функции:

описывать сущность сделки в соответствии с требованиям и законодательства;

регламентировать разрешение споров при возможных от-клонениях от нормальных условий сделки;

при возможных проверках давать исчерпывающую информацию о законности сделки и соответствии порядка ее исполнения требованиям законодательства и обычаям делового оборота. Помимо взаимосвязи с бухгалтерскими нормами в действующем законодательстве о налогах и сборах существует прямая взаимосвязь между нормами налогового и гражданского права, что также необходимо учитывать налоговому консультанту.

Оценка эффективности услуг налогового консультанта является составной частью совершенствования процесса оказания услуг и осуществляется с разных позиций:

а) с точки зрения клиента эффективность оценивается системой критериев, представляющих собой соотношение достигнутых величин показателей с плановыми, нормативными или базовыми значениями. Для этих целей используется обобщающий показатель — уровень налоговой нагрузки организации;

б) с точки зрения консультанта эффективность — это уровень оплаты его труда. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что в этой сфере окончательно еще не сложился механизм ценообразования, фактически отсутствуют критерии формирования цены на услуги и стоимость консультационных услуг, скорее, определяется финансовой, конъюнктурной, психологической готовностью клиента к запрашиваемому уровню вознаграждения.

Основные формы установления цены на консультационные услуги:

повременная оплата;

фиксированная недифференцированная оплата;

процент от стоимости объекта консультирования или результата;

комбинированная оплата.

Учитывая небольшой период функционирования рынка оказания услуг в сфере налогообложения в нашей стране, считаем целесообразным применение любого из существующих вариантов оплаты труда налогового консультанта, так как сложно отдать предпочтение какому-либо из них. В каждом конкретном случае выбор остается за консультантом и его клиентом, что оформляется заключением соответствующего договора.

9. В целях достижения большей результативности своей деятельности консультант, оказывающий услуги в такой сложной сфере, как налогообложение, кроме непосредственных профессиональных знаний и умений должен на высоком уровне владеть психологическими методами построения позитивных отношений со своим клиентом.

Являясь одним из видов услуг, налоговое консультирование базируется на общепризнанных и оправдавших себя на практике приемов налаживания эффективных отношений между кон-сультантом и клиентом.

Среди главных задач, которые необходимо решить консультанту (компании, оказывающей услуги в сфере налогообложения), — не только найти клиента, оказать ему услугу на должном уровне, но и построить с ним деловые взаимоотношения таким образом, чтобы этот клиент и впоследствии обращался именно к оправдавшему его надежды консультанту и рекомендовал своим партнерам по бизнесу делать то же самое.

Как уже было отмечено, концепция рынка услуг налогового консультирования в нашей стране наряду с рассмотренными выше экономическими и правовыми аспектами включает в себя также кадровый аспект, который предполагает подготовку высокопрофессиональных специалистов по данному профилю.

Весь комплекс проблем по подготовке профессиональных налоговых консультантов, по нашему мнению, должны решать высшие учебные заведения, выпускающие специалистов требуемой квалификации, а также осуществляющие дополнительное образование и переподготовку. Опыт показал, что значительная часть налоговых консультантов в Российской Федерации не имеет профильного образования и необходима разработка мер по подготовке высокопрофессиональных специалистов по данному направлению.

Основными критериями качества их подготовки на сегодняшний день являются компетентность и профессионализм.

Сущность концептуальных требований к профессиональной компетентности работника сводится к расширению шаний, умений, навыков, необходимых для повышения произ- иодительности его труда, в сфере жизнедеятельности в целом. Одной из характерных черт концепции компетентности чело- иека является повышение его роли в социальных преобразованиях процессов развития экономики государства. Учитывая ситуацию, сложившуюся с позитивным развитием рынка услуг налогового консультирования в нашей стране, данный тезис вполне может быть применим к профессии консультанта по налогам и сборам.

Учитывая, что по специальности «Налоги и налогообложение» предусмотрены две специализации — «Налоговое администрирование» (налоговый служащий) и «Налоговое консультирование» (налоговый консультант), в подготовке указанных специалистов есть особенности и различия.

Специализация налоговых служащих и налоговых консультантов обеспечивается следующей системой мер:

построение образовательного процесса на основе модели специалиста — налогового служащего или налогового консультанта — с учетом специфики его будущей деятельности;

гибкая система организации учебного процесса, учитывающая потребности налоговой отрасли в специалистах различного профиля;

включение в образовательный процесс носителей профессиональной культуры — практиков из сферы налоговой деятельности (налоговых органов или консалтинговых фирм);

разработка и использование в учебном процессе оригинальных учебно-методических материалов, отражающих специфику деятельности налоговых органов или консалтинговых фирм;

осуществление подготовки по новым специальностям, необходимым для налоговых органов и для консалтинговых фирм;

сочетание в учебной деятельности теоретических и практических основ административной налоговой деятельности с консультированием в области налогообложения;

реализация программы профильной подготовки на всех этапах деловой карьеры.

Исходя из сущности налогового консультирования как нового вида деятельности в российской практике, который представляет собой профессиональную вневедомственную деятельность по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению налогоплательщиками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, особо выделена дисциплина «Налоговое консультирование» («Организация и методика налогового консультирования»), позволяющая раскрыть специфику будущей деятельности выпускников. По ней предусматривается большее по сравнению с другими дисциплинами специализации количество учебных часов, ориентация на деловые игры и другие виды активного обучения.

Учитывая новизну специализации «Налоговое консульти-рование» и отсутствие в связи с этим аналитического обобщающего материала по итогам четырехлетнего периода подготовки специалистов данного профиля, в рамках нашего учебного пособия основное внимание уделено методологическим основам формирования модели подготовки специалиста но налоговому консультированию на базе опыта ВГНА Минфина РФ.

14. Сформирована модель специалиста по налоговому кон-сультированию на основе модели его деятельности. Разработка такой модели осуществлена с использованием программно-це-левого метода, который предполагает постоянную ориентацию па конечную цель — подготовку квалифицированного конку-рентоспособного специалиста, быстро адаптирующегося к но- иым условиям труда; предусматривает комплексное включение и целостный процесс подготовки всех необходимых и достаточных мероприятий для достижения этой цели.

Для создания модели деятельности специалиста по налоговому консультированию:

определена область деятельности специалиста;

установлен круг должностей, которые специалист может замещать;

выявлены обобщенные трудовые функции, свойственные установленным должностям;

проанализирована структура труда;

определены профессиональные функции.

В целях создания модели подготовки специалиста по налоговому консультированию:

сформулированы требования в части получаемых студен-тами знаний, умений, навыков;

определено конкретное содержание обучения, включающее учебные дисциплины, необходимые для получения будущими специалистами профессиональных знаний, умений, навыков;

определен объем аудиторных часов, объем учебных дисциплин для специализации в рамках получения высшего образования, дополнительной квалификации и повышения квалификации.

Выполнение этих задач обеспечивается набором дополни-тельных дисциплин, которые имеют характер общепрофессио-нальных и специальных («консультационный блок»). Дисциплины этого блока, в свою очередь, предложено выстраивать в рабочем учебном плане по принципу систематичности и последовательности в усвоении знаний студентами и с учетом междисциплинарных связей. Поскольку конечной целью подготовки специалиста — налогового консультанта является формирование у него навыков выработки рекомендаций по снижению налоговых издержек клиента, то предусмотрена соответствующая последовательность дисциплин и очередность их изучения. Предлагается изучение таких дисциплин специализации, как «Налогообложение некоммерческих организаций», «Налоговое консультирование» («Организация и методика налогового консультирования»), «Прогнозирование и планирование в налогообложении» и «Арбитражная практика разрешения налоговых споров», предусмотреть в заключительном учебном семестре, чтобы студенты, отправляясь на преддипломную практику, могли с максимальной пользой применить полученные теоретические знания для осознанного сбора аналитических данных для последующей подготовки выпускной квалификационной работы. Кроме этих дисциплин считаем целесообразным, учитывая специфику деятельности налоговых консультантов, ввести новую дисциплину — «Налоговые риски». Преподавание этой дисциплины поможет будущим консультантам получить теоретические знания и практические навыки в особо сложных сферах деятельности, где клиент может понести финансовые потери из-за неквалифицированного совета консультанта, а консультант — из-за обстоятельств, от него не зависящих и т.п. Изучение этой дисциплины позволит избежать нежелательных последствий, вызванных не только субъективными, но и, что не менее важно, объективными факторами.

14. Одним из критериев оценки компетенции специалиста является перечень приобретенных им знаний, умений, навыков. В данном учебном пособии для оценки уровня подготовки налогового консультанта предлагается использовать этот критерий.

Для обоснования перечня и содержания дисциплин специализации «Налоговое консультирование»:

выявлены требования работодателей к специалисту по налоговому консультированию (из модели деятельности специалиста);

обобщены и конкретизированы функции специалиста по налоговому консультированию. В этих целях был проанализирован ряд должностных инструкций консультантов по налогам н сборам, а также перечень требований к профессии налогового консультанта, установленный Постановлением Минтруда России (Приложения 10, 15);

выявлены связи между общепрофессиональными и спе-циальными дисциплинами государственного образовательного стандарта по специальности «Налоги и налогообложение» спе-циализации «Налоговое консультирование» и обобщенными функциями налогового консультанта;

сформирован и дополнен перечень дисциплин специализации «Налоговое консультирование» и акцентировано внимание на последовательности их преподавания.

Предлагаемый методологический подход будет способствовать углублению процесса изучения профильных дисциплин специализации «Налоговое консультирование» на основе рапсе полученных знаний по специальности «Налоги и налогообложение», что позволит сформировать у студентов необходимый уровень теоретических знаний и практических навыков качественного осуществления процесса консультирования в области налогообложения.

Введение в содержание подготовки по специальности «На-логи и налогообложение» специализации «Налоговое консуль-тирование», опирающейся на современные активные методы обучения и специально разработанные учебно-методические и учебно-практические материалы, ориентированные на усиление мотивации студентов, будет способствовать дальнейшему развитию рынка услуг налогового консультирования в нашей стране и повышению компетентности специалистов.

Предлагаемая специализация, дисциплины которой необходимо изучать на последних курсах обучения, поможет решить также проблему устаревания знаний выпускников, даст им возможность получать актуальные практические умения и навыки. Перечень дисциплин по специализации «Налоговое консультирование» рекомендуется к применению в качестве основы для формирования учебного плана повышения квалификации и профессиональной переподготовки уже практикующих налоговых консультантов. Кроме того, введение предлагаемых изменений в учебный план данной специализации будет способствовать созданию у выпускников системы опере-жающих знаний, что поможет повысить качество оказываемых консультационных услуг в сложной области — области налого-обложения.

<< | >>
Источник: Д.Г. Черник, Л.С. Кирина, В.В. Балакин. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ (Учебное пособие). 2009

Еще по теме 5.1. Стратегия развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации:

  1. 5.6. Влияние налоговой политики на развитие рынка услуг налогового консультирования
  2. 5.2. Организационно-экономические аспекты развития рынка услуг налогового консультирования
  3. 4.2. РОЛЬ органов государственной власти и общественных (некоммерческих) объединений в регулировании рынка услуг налогового консультирования
  4. Приложение 3 ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 29 июня 1995 года № 633 О РАЗВИТИИ ЛИЗИНГА В ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1996 года № 528; постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июня 1996 года №752)
  5. 7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
  6. ГЛАВА 5 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В РОССИИ
  7. § 2. Налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации
  8. 4.2. Дела об усыновлении (удочерении) гражданами Российской Федерации, постоянно проживающими за пределами территории Российской Федерации, иностранными гражданами или лицами без гражданства ребенка, являющегося гражданином Российской Федерации
  9. 4.2. Дела об усыновлении (удочерении) гражданами Российской Федерации, постоянно проживающими за пределами территории Российской Федерации, иностранными гражданами или лицами без гражданства ребенка, являющегося гражданином Российской Федерации
  10. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  11. 9.4. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации
  12. Приложение 5 Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
  13. 3.1. понятие нормы налогового права, ее структура. нормы налогового права И статьи налогового кодекса российской федерации. виды налоговых норм И ИХ основные признаки
  14. Налоговая система Российской Федерации
  15. 6.1. Налоговые органы Российской Федерации
  16. 4.1. Налоговая система Российской Федерации
  17. § 4. Налоговая система Российской Федерации
  18. 2. Правовое положение Министерства регионального развития Российской Федерации