2.1 Становление и развитие налоговой системы РФ.

Налоговый кодекс РФ Кризис плановой экономики в СССР не мог не отразиться на состоянии налоговой системы страны. В СССР основные виды платежей в бюджет но­сили неналоговый характер; имела место дифференциация платежей в бюд­жет в зависимости от форм собственности и ведомственной принадлежности; платежи в бюджет вводились не только законодательными актами, но и по­становлениями партии и правительства; система платежей имела нестабиль­ный характер.
В 80-х годах ХХ века существовавшая система аккумулирова­ния доходов в бюджет перестала справляться со своей основной задачей - обеспечением необходимых для государства доходов. В эти годы резко па­дают поступления от налога с оборота и платежи из прибыли предприятий. Ситуацию усугубили снижение мировых цен на энергоносители и перегибы в антиалкогольной кампании. Возникает и стремительно нарастает государст­венный долг. Переход на рельсы рыночной экономики потребовал принципиальных изменений в существовавшей системе формирования доходов бюджета, соз­дания налоговой системы, адекватной рыночной экономике. Такие преобра­зования были осуществлены в 90-х годах ХХ века. В истории становления современной налоговой системы Российской Федерации можно выделить не­сколько этапов. Первый этап (1990-1991гг.) - подготовительный. Именно тогда нача­лась подготовка к налоговой реформе, предусматривающей изменение рас­пределительных отношений, унификацию и обеспечение стабильности нало­гообложения, использование налогов в качестве регулятора рыночных отно­шений, а также приближение налоговой системы страны к налоговым систе­мам стран с рыночной экономикой.
Первоначально налоговые преобразования осуществлялись в рамках союзного государства. В начале 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организации» в соответствии с ко­торым, были установлены основные общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы и др. Характерными особенностями налогового законодательства того пе­риода были: • одноканальность сбора налогов, т.е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовались в бюджете Российской Федерации, а за­тем часть их перечислялась в бюджет СССР на согласованные расходы; • для российских налогоплательщиков устанавливались более льготные условия налогообложения (например, ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляла -35%, а в СССР - 45%). В 1990г. в Российской Федерации было сформировано Министерство по налогам и сборам, которое в 2004г. было преобразовано во входящую в состав Министерство финансов РФ - Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ). ФНС РФ - это федеральный орган исполнительной власти, осу­ществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законода­тельства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью ис­числения, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюд­жеты налогов и сборов и др. Второй этап (1991-1998 гг.) - становление налоговой системы РФ. Ос­новы самой налоговой системы и система налогового законодательства Рос­сийской Федерации были заложены принятым в декабре 1991г. Законом «Об основах налоговой системы в РФ» и рядом других законов о конкретных на­логах. Были приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц, о земельном налоге и налогах, зачис­ляемых в дорожные фонды, которые были введены в действие с 1 января
Новая налоговая система, хотя и имела множеством недостатков и недоработок, в условиях высокой инфляции и глубоких структурных измене­ний в экономике в начале 90-х годов в определенной степени выполняла свои функции, обеспечивая минимальные потребности государства по поступле­нию налогов в бюджеты всех уровней. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, недостатки действующей налоговой системы становились более заметными. К числу недостатков налоговой сис­темы Российской Федерации 90-х годов можно отнести: избыточная налого­вая нагрузка, множественность налогов, право региональных и местных ор­ганов власти вводить неограниченное число новых налогов, что нарушало один из важнейших принципов построения налоговой системы - принцип единства и др. Сложившаяся в начале 90-х годов налоговая система из-за несовершен­ства отдельных ее элементов с середины 90-х годов стала оказывать негатив­ное влияние на экономическое развитие страны.
Назрела необходимость в появлении единого законодательного документа, который систематизировал бы действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообло­жения, и привел их в упорядоченную, единую и согласованную систему. Та­ким документом стал Налоговый кодекс, часть первая которого вступила в действие с 1 января 1999 г., а вторая - с 1 января 2001 г. Первая - общая часть НК РФ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности устанавливает перечень действую­щих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами, требования к организации налогового контроля; виды налого­вых правонарушений и ответственность за их нарушение; порядок обжалова­ния решений налоговых органов.
Вторая часть Налогового кодекса вводит в действие конкретные нало­ги: устанавливает перечень федеральных, региональных и местных налогов, порядок определения налоговой базы по каждому из налогов, сроки уплаты. Кроме этого вторая часть Налогового кодекса устанавливает правила приме­нения специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие). С принятием Налогового кодекса начинается третий этап (1999г.- по настоящее время) в истории современной налоговой системы России. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) - это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, регулирующий всю систему на­логовых отношений в Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ: • определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; • устанавливает основания возникновения (изменения и прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; • определяет основные правила установления налогов и сборов субъек­тов Российской Федерации; • устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; • определяет формы и методы налогового контроля; • устанавливает ответственность за совершение налогового правонару­шения; • устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. На основе Налогового кодекса РФ государство регулирует: • изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика; • замену одних способов налогообложения другими; • допустимые изменения в налогообложении (региональные власти или органы местного самоуправления могут дополнительно вводить или изме­нять ставки в соответствии с НК РФ);
• введение или отмену налоговых льгот и преференций (государство мо­жет предусматривать возможность полного (частичного) освобождения неко­торых видов деятельности (операций), а также льготы для отдельных катего­рий налогоплательщиков (налоговые льготы для особых экономических зон); • введение дифференцированных налоговых ставок. Структура Налогового кодекса РФ, который состоит из двух частей, 11 разделов и 46 глав представлена в таблице 2.1. Таблица 2.1 Структура Налогового кодекса РФ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ (29 глав) Раздел I. Общие положения. Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представи­тельство в налоговых правоотношениях. Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможен­ных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц. Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль. Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (17 глав) Раздел VIII. Федеральные налоги. Раздел VIII. 1. Специальные налоговые режимы. Раздел IX. Региональные налоги и сборы. Раздел X. Местные налоги. Налоговый кодекс РФ регламентирует всю систему налогообложения в России. Постоянное совершенствование норм НК РФ, осуществляемое в рам­ках реализации налоговой политики государства, главным образом направле­но на формирование единой правовой базы налогообложения, обеспечение стабильности налоговых отношений, развитие бюджетного федерализма.
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 2.1 Становление и развитие налоговой системы РФ.:

  1. 1.4. Становление и развитие системы налогообложения в России
  2. 2.3. налоговая система российской федерации: этапы становления В постсоветский период, современное состояние
  3. 2.1. Понятие налоговой системы, этапы развития. Виды налогов
  4. 19.1. Возникновение и развитие налоговых систем в мире
  5. 1.2. История и тенденции развития отечественной налоговой системы
  6. Становление и развитие налога в России и за рубежом
  7. 1.2. Этапы становления и развития аудита
  8. 2. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ
  9. 2.3. Развитие и становление менеджмента в России
  10. § 1. Становление и развитие международного права
  11. Проблемы становления и развития местного самоуправления в России
  12. 3.3. Актуальные вопросы становления банковской системы
  13. Тема 10 Становление и развитие центральных банков
  14. ГЛАВА 2. РАЗВИТИЕ И СТАНОВЛЕНИЕ МЕНЕДЖМЕНТА
  15. 3.1 Становление и развитие мониторинга предприятий в России
  16. Глава 11 Краткая история становления и развития бюджета
  17. Обшая характеристика становления российской банковской системы