1.2. Принципы налогов

Реализация функций налога непосредственно связана с теми принци­пами, на которых строится вся система налогообложения и которые реали­зуются в конкретном виде налога. Все принципы, лежащие в основе налога, могут быть объединены в три группы: - юридические, - организационные, - экономические принципы.
Основные принципы налогов, зафиксированные в НК РФ, представле­ны в таблице 1.1.
Принципы налога Таблица 1.1
Принципы Содержание
Юридические принципы
1.Обязательность Каждое лицо должно уплачивать законно установленные на­логи и сборы. Законодательство о налогах и сборах основыва­ется на признании всеобщности и равенства налогообложения.
2. Законность Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные законом.
3.Недискримина- ционный характер Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, на­циональных, религиозных и других критериев. Недопустимо установление ставок налогов и сборов, налоговых льгот в за­висимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
4.Обоснованность Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституци­онных прав.
5.Экономическая целостность Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и прямо или косвен­но ограничивающие свободное перемещение в пределах тер­ритории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивающие или создающие препятствия эко­номической деятельности физических лиц и организаций.
6.Определенность При установлении налогов должны быть определены все эле­менты налогообложения. Налогоплательщик должен точно знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он дол­жен платить.
7.Презумпция невиновности нал гоплательщика Все неустранимые сомнения и противоречия актов законода­тельства о налогах и сборах толкуются в пользу налогопла­тельщиков.

Организационные принципы:
1 .Самостоятельность Структура налоговой системы должна обеспечивать самостоя­тельность бюджетов по налогам, которая основывается на на­логовом федерализме - разграничении полномочий в области налогообложения между федеральными, региональными, ме­стными уровнями власти. Трехуровневая налоговая система РФ обеспечивает реализацию принципа самостоятельности.
2 .Эластичность Налоговое бремя и налоговые отношения могут быть опера­тивно изменены в соответствии с объективными потребно­стями государства.
Например, размер экспортных таможен­ных пошлин может меняться в зависимости от колебания ми­ровых цен на нефть, газ и др.
3 .Множественность налогов Любая налоговая система эффективна только при наличии множества налогов. Множественность налогов обусловлена необходимостью перераспределения налогового бремени сре­ди налогоплательщиков, обеспечения эластичности налоговой системы.
4 .Исчерпывающий перечень налогов Запрещается установление региональных и местных налогов, не предусмотренных НК РФ.
Экономические принципы:
Справедливость Каждый должен принимать участие в финансировании расхо­дов государства соразмерно своим доходам и имущественно­му положению.
2.Соразмерность Баланс интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Принцип характеризуется кривой Лаффера, показы­вающей зависимость налоговой базы от изменения ставок на­лога, а также зависимость бюджетных доходов от уровня на­логовых ставок. (Подробнее см. ниже)
3.Учет интересов налогоплательщик Простота исчисления и уплаты налога, осуществляемая через принцип определенности и принцип удобства.
4.Эффективность Необходимость минимизации издержек государства по взи­манию налога. Размер собранного налога должен превышать затраты на его взимание.

Экономические принципы налогообложения представляют собой сущ­ностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки нало­гов как экономического явления. Основные экономические принципы нало­гообложения были сформулированные еще Адамом Смитом в ХУШ веке и известны как «Декларация прав плательщика». Только четкое соблюдение всех налоговых принципов позволяет нало­гам выполнять свои функции, а системе налогообложения быть эффектив­ной. Налог - это всегда вычет из дохода и, чтобы налоговые изъятия не ока­зывали дестимулирующего воздействия на экономическую деятельность, они должны быть оптимальны. Зависимость между налоговыми поступлениями в бюджет и уровнем (ставкой) налогообложения описывает кривая Лаффера (См. рис.1.2). Согласно этой кривой максимальные поступления налогов в государст­венный бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответст­вующего налога (1ор()- Повышение ставки налога, например, до (1 ведет к ут­рате стимулов к труду, капиталовложениям, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что, в конечном счете, уменьшает поступления в бюджет (Т\
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 1.2. Принципы налогов:

  1. 17.2. ТЕОРИЯ НАЛОГОВ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  2. 8.1. Принципы установления налогов и сборов
  3. § 1. Налоги в системе рыночной экономики. Налоговое бремя. Принципы налогообложения
  4. 3. Принцип ограниченного распространения психодиагностических методик (принцип профессиональной тайны)
  5. Глава 15 ПРИНЦИПЫ И ПРИМЕРНЫЙ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ) ПО КОНТРОЛЮ ЗА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ И ЗА ВЕДЕНИЕМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ
  6. Тема 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. ВИДЫ НАЛОГОВ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  7. 3. Алкмеон. Принцип нервизма. Нейропсихизм. Принцип подобия
  8. 3.2. Законодательство по налогам и сборам в РФ. Структура НК РФ. Виды налогов и сборов
  9. ГЛАВА 1 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  10. Т е м а 2 ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. 16.3. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в России
  12. 28.6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация
  13. 26.3.2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
  14. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  15. Принципы налогообложения. Развитие принципов налогообложения
  16. 13.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог)
  17. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога