7.1. Плата за землю

Экономическое содержание. Использование земли в Российской Федерации является платным. Существуют следующие формы платы за землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Плата за землю — прямой, местный, прогрессивный налог.
Целями введения платы за землю являются стимулирование рационального использования, охрана и освоение земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, земле-пользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За землю, переданную в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:

землеустройство, ведение земельного кадастра, мониторинг, охрану земель и повышение их плодородия, освоение новых земель, компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование;

инженерное и социальное обустройство территории. Законодательная база. Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с последующими изменениями и дополнениями); постановление Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли»; инструкция Госналогслужбы России от 21 февраля 2000 г. № 56 по при-менению Закона Российской Федерации «О плате за землю».

Налогоплательщики. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации, предприятия и учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности и лица без гражданства, которым на российской территории предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду.

Объект налогообложения. Объекты обложения земельным налогом и взимания арендной платы — земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).

К объектам налогообложения, в частности, относятся: земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям и предприятиям, крестьянским фермерским хозяйствам, в том числе колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям, а также иным юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;

земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйств;

земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей;

земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;

земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, а также сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;

земли лесного и водного фондов, предоставленные в рекреационных целях. Налоговая база. Налоговой базой в данном случае является площадь земельных участков, занятых строениями и сооружениями, участков, необходимых для их содержания, а также санитарно-защит- ных зон объектов, технических и других зон, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

Налоговая ставка. Налоговые ставки устанавливаются дифференцированно в зависимости от целевого использования (назначения) земли (рис. 7.1). Для земель сельскохозяйственного назначения (колхозов, совхозов, крестьянских фермерских хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других) земельный налог устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади месторасположения. Средние ставки земельного налога за 1 га пашни для отдельных субъектов Федерации приведены в табл. 7.1.

Ежегодно ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ конкретизируются органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации.

Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

Для земель несельскохозяйственного назначения (городов, рабочих, курортных и дачных поселков) ставки корректируются на основе средних ставок не только по экономическим районам России, категориям городов с учетом их статуса (табл. 7.2), уровня социально-культурного потенциала, исторической и рекреационной ценности территории (табл. 7.3), но и по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов. Они установлены федеральным законодательством.

Например, коэффициенты увеличения ставок в зонах отдыха Санкт-Петербурга: средняя ставка — 3,5, по градостроительным зонам с высокой рекреационной ценностью — 4,0, с меньшей рекреационной ценностью — 2,5.

Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.

Налоговые льготы. Федеральное законодательство установило обязательный для всех субъектов Федерации и муниципальных образований перечень льгот по взиманию земельного налога. Среди льготных категорий налогоплательщиков следующие:

заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и ремеслами в местах их традиционного бытования;

научные организации, опытные, экспериментальные и учеб- но-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля за земельные участки, используемые для научных, экспериментальных и учебных целей;

учреждения искусства, кинематографии, образования, здраво-охранения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;

государственные предприятия связи, АО связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны РФ;

предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;

учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования;

государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государсттвенных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода;

высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук; государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а таж Министерства обороны Российской Федерации;

санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности;

государственные предприятия водных путей и «гидросооружений Министерства транспорта РФ, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории для строительства гидротехнических сооружений; учреждения и органы уголовно-исполнительной системы; профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Федерации.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Расчет налога. В случае перехода в течение кда права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права по-стоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок, а новому владельцу — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия.

Федеральное законодательство установило следующий порядок начисления и уплаты земельного налога и арендной платы.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога.

Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Для юридических и физических лиц законодательством установлен различный режим исчисления земельного налога.

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно. Ежегодно не позднее 1 июля они представляют в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов налоговые декларации о причитающихся с них платежах налога в текущем году по установленной форме.

По вновь отведенным земельным участкам налоговые декларации представляются юридическими лицами в течение месяца с момента их предоставления.

Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку, предоставленному юридическому лицу в собственность, владение или пользование, а за земли, занятые их жилищным фондом, отдельно по каждому жилому дому.

Исчисление земельного налога гражданам производится государственными налоговыми инспекциями, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три пред-шествующих года.

Средства, поступающие от взимания налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, расходуются на указанные выше цели только для нужд собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель.

Не использованные в течение года остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.

Формы платы за землю. Закон предусматривает три формы платы за землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Плательщики, объект налогообложения, ставки и сроки уплаты земельного налога описаны выше.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной платы за все арендуемое имущество, если, кроме земли, в аренду переданы строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с обязательным перечис-лением арендной платы за землю на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений, предоставленных в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам аренды, земельный налог взимается с арендодателя.

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

Порядок определения нормативной цены земли установлен постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли».

В соответствии с этим постановлением нормативная цена земли применяется в случаях, предусмотренных законодательством РФ, и ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Федерации для земель различного целевого назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.

Предложения об оценочном зонировании территории субъекта Федерации и о нормативной цене земли по указанным зонам пред-ставляются комитетами по земельным ресурсам и землеустройству.

Органы местного самоуправления или администрации по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25 %.

Нормативная цена земли не должна превышать 75 % уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.

При осуществлении сделок с земельными участками и в иных случаях применения нормативной цены, предусмотренных законодательством РФ, районные или городские комитеты по земельным ресурсам и землеустройству выдают заинтересованным гражданам и юридическим лицам документ о нормативной цене конкретного земельного участка.

Пример. Расчет земельного налога для предприятия, занимающего земельный участок площадью 460 м2 в г. Москве (экономическая зона № 9, Центральный административный округ).

Предприятие не имеет льгот по уплате налога Ставка налога за 1 га (10000 м2) составляет 216375 руб.

Сумма земельного налога: (460 • 216375) : 10000 = 9953 (руб.).

<< | >>
Источник: О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (Учебное пособие). 2003

Еще по теме 7.1. Плата за землю:

  1. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ
  2. § 14.2. Заработная плата. Минимальная заработная плата
  3. АРЕНДНАЯ ПЛАТА
  4. §18. Заработная плата
  5. Плата за негативное воздействие на окружающую среду.
  6. 7.1. Понятие и общая характеристика платы за землю
  7. Тема 13. Налог на землю
  8. 14.4. Плата за пользование водными объектами
  9. ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ
  10. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
  11. ПЛАТА ЗА ВОДУ, ЗАБИРАЕМУЮ ПРОМЫШЛЕННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ ИЗ ВОДОХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИСТЕМ