7.1 Особенности налоговых систем федеративных и унитарных государств

Особенности налоговых систем разных стран связаны, прежде всего, с типом государственного устройства - является ли данное государство унитарным, или федеративным. Унитарное государство - это единое госу­дарство, которое состоит из административных территориальных единиц, не обладающих собственной властью.
Федеративное государство - это союз­ное государство, состоящее из нескольких государственных образований, обладающих определенной степенью самостоятельности в тех или иных сфе­рах общественной жизни. К числу федеративных государств относятся: США, Канада, Г ермания, Австрия, Швейцария, Россия, Австралия, Бельгия, Мексика, Индия и другие. Унитарные государства - Великобритания, Франция, Италия, Швеция, Япо­ния и другие. Построение налоговой системы любого государства основывается на распределении налоговых полномочий (законодательно оформленные права того или иного уровня бюджетной системы вводить налоги, получать налого­вые доходы и администрировать налоги) между составляющими этого госу­дарства. В свою очередь налоговые полномочия определяются статусом той или иной административно-территориальной единицы. Налоговые полномочия подразделяются на: - законодательные полномочия - право вводить налоги, устанавливать ставки, уточнять налоговую базу и корректировать иные элементы налогов; - доходные полномочия - право формировать общие доходы бюджета за счет налогов (вне зависимости от поступления по уровню бюджета).
- административные полномочия - полномочия администрировать и собирать налоги. В государствах с федеративным государственным устройством нало­говая система имеет три основные уровня: - федеральный (федеральные налоги); - региональный (налоги субъектов федерации: республик, штатов, провинций, земель); - местный (местные налоги). В государствах с унитарным характером государственного устройства налоговая система имеет два уровня: - общегосударственный (национальные налоги); - местный (местные налоги). Федеральные налоги - это налоги, которые вводятся органами законо­дательной власти федерации, действуют на территории всей страны и адми­нистрируются федеральными налоговыми службами. Аналогично вводятся и администрируются национальные (государственные) налоги в унитарных го­сударствах. Большая часть федеральных налогов и государственных налогов в унитарных государствах поступают в доход федерального (государственно­го - в унитарных государствах) бюджета. Налоги субъектов федерации (налоги штатов, провинций и др.) уста­навливаются и вводятся в действие законодательными актами субъектов фе­дерации (иногда федеральными законами) и действуют на территории всего субъекта федерации (штата, провинции).
Налоги субъекта федерации могут администрироваться как собственной субфедеральной налоговой службой, так и федеральной налоговой службой. Налоги субъектов федерации посту­пают в доход бюджетов субъектов федерации, а иногда полностью или час­тично зачисляются в доход местных бюджетов. Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие на­циональными (федеральными) или субфедеральными властями и местными органами представительной власти и действуют на территории муниципаль­
ных образований. Администрируются эти налоги национальной (федераль­ной), региональной или местной налоговой службой. Поступления от мест­ных налогов зачисляются в доход местных бюджетов. В мировой практике широко применяются 3 основные модели взаимо­действия центра и субъектов федерации в области реализации налоговых полномочий: • распределение налоговых источников и их раздельное использование (разделение налоговых баз); • последующее разделение части полученных федеральным бюджетом от раздельного использования доходов (разделение доходов); • совместное использование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельное использование налоговых баз). В федерациях единство налоговой системы обеспечивается за счет ус­тановления единых основ законодательства, единой налоговой системы и ме­тодического руководства всей налоговой работы со стороны центрального звена налоговой системы. В унитарных государствах управление налоговой работой жестко цен­трализовано, все звенья налоговых органов управляются из единого центра, единство налогового законодательства иногда доведено до принятия общего­сударственного налогового кодекса. По месту налоговых органов в финансово-бюджетной системе страны можно выделить, с одной стороны, Германию, в которой всем бюджетным процессом, налоговой политикой и сбором налогов в целом управляет Феде­ральное министерство финансов, с другой стороны, США, где налоговая служба действует как самостоятельное ведомство. Структура налоговых органов может быть построена по принципу вы­деления видов налогов - например, в Великобритании существует два управления - по прямым (подоходным) и косвенным налогам, а может быть построена в зависимости от этапов налогового процесса (США). Первый подход обычно называется специализированным, а второй - функциональ­
ным. При втором подходе, получившее широкое распространение в послед­ние годы, работа налоговых органов направлена на конечный результат - правильный и эффективный сбор налогов.
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 7.1 Особенности налоговых систем федеративных и унитарных государств:

  1. Особенности международной правосубъектности простых (унитарных) и сложных государств
  2. § 7. Федеративные государства как субъекты международного права
  3. Глава 8ГЛАВА ГОСУДАРСТВА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВОМ
  4. Глава 3 НАЛОГОВАЯ ЮРИСДИКЦИЯ ГОСУДАРСТВА И МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
  5. Глава 13ДРУГИЕ ОРГАНЫ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВОМ И ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВА НА МЕСТАХ
  6. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
  7. 12.2.3. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  8. 2.5. Налоговая политика государства
  9. § 2. Особенности современной международной валютно-расчетной системы. Европейская валютная система. Доллар и евро в мировой валютной системе
  10. 14.4. Особенности организационной структуры налоговых органов
  11. ЛЕКЦИЯ № 7. Особенности бюджета Союзного государства
  12. § 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации и системы налогов и сборов
  13. 19. Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов»
  14. § 1. Особенности расходов российского государства в условиях перехода к рынку
  15. Глава 11 ОСОБЕННОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА