6.2 Налоговое администрирование. Методы работы с налогоплательщиками

Налоговое администрирование занимает особое место в финансовых и налоговых отношениях. Оно играет важную роль в финансовой системе го­сударства по мобилизации налоговых доходов. Соответственно, их сбаланси­рованное регулирование имеет важнейшее значение как с точки зрения ис­полнения доходной части бюджета, так и с точки зрения взаимоотношений участников налоговых взаимосвязей.
Качественное налоговое администрирование является одним из усло­вий эффективного функционирования налоговой системы и экономики в це­лом. Позитивное развитие основных составляющих налоговой политики го­сударства, которыми являются снижение совокупной налоговой нагрузки и улучшение налогового администрирования, неразрывно связано с налоговым
контролем, целью которого является обеспечение своевременного и полного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе за счет достижения высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков. В рамках осуществления своих управленческих функций ФНС России: • организует работу налоговых инспекций на всех уровнях управления по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства; • анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных, ме­тодических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах; • участвует в разработке элементов концепции налоговой политики, в подготовке проектов законодательных актов по конкретным видам налогов; • разрабатывает формы налоговых деклараций, формы отчетов о прове­денной налоговыми инспекциями работе; • обобщает практику применения нормативных актов по налогам и гото­вит предложения по ее совершенствованию; • координирует проведение с правоохранительными и контролирующи­ми органами мероприятий по усилению контроля за соблюдением законода­тельства о налогах; • получает, сообщает и анализирует отчеты налоговых инспекций всех уровней о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершен­ствованию; • проводит проверки (комплексные и тематические) организации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры по устранению вы­явленных нарушений; • осуществляет связи с налоговыми службами иностранных государств и международными налоговыми организациями в соответствии с имеющимися соглашениями, изучает опыт организации деятельности налоговых служб за­рубежных стран;
• осуществляет меры по созданию информационных систем автоматизи­рованных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ налоговых инспекций. В целях обеспечения эффективности налогового администрирования используются следующие методы работы с налогоплательщиками: 1. Информирование и воспитание налогоплательщиков. Информирование - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налого­плательщиков информации, необходимой для правильного исполнения ими налоговых обязанностей (информация о действующих налогах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.). Налоговые органы обязаны в соответствии с п. 4 ст. 32 НК РФ бесплат­но информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах. Соответствующую информацию обязан предоставить любой налоговый ор­ган в течение одного месяца, в который обратился налогоплательщик с пись­менным запросом. В целях обеспечения эффективности управления налоговой системой государство должно уделять особое внимание налоговому воспитанию насе­ления и, в том числе, подрастающего поколения. Уровень налоговой культуры населения, состояние взаимоотношений между налогоплательщиком, государством и налоговыми органами, психоло­гическая подготовка налогоплательщика оказывают воздействие на осозна­ние обязанности уплаты налогов. В современных условиях в большинстве развитых стран Европы и Америки платить налоги почетно. В Японии, США и Канаде предусмотрено обучение основам налогообложения с детского сада и школы. Для взрослых налогоплательщиков рассылаются бесплатные инструкции и пособия с разъ­яснениями по заполнению деклараций по уплате налогов. В России в настоящее время идет активный процесс развития информа­ционной деятельности налоговых органов. На сайте ФНС РФ (\у\у\у.па1од.ги) можно ознакомиться с законодательными и нормативными актами по нало­
гообложению; в разделе «Личный кабинет налогоплательщика физическо­го лица» каждые физическое лицо имеет возможность: • получать актуальную информацию об объектах имущества и транс­портных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых плате­жей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом; • контролировать состояние расчетов с бюджетом; • получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей; • оплачивать налоговую задолженность и налоги по срокам уплаты; • скачивать программы для заполнения декларации по налогу на дохо­ды физических лиц; • отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ; • обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую ин­спекцию. В рамках работы по повышению качества обслуживания налогоплатель­щиков и совершенствования информационного взаимодействия с гражда­нами ФНС начала пилотный проект по эксплуатации сервиса «Личный ка­бинет налогоплательщика юридического лица», который позволяет нало­гоплательщику - юр. лицу получать актуальную информацию о задолжен­ности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных платежей не вы­ходя из рабочего офиса. На сайте Федеральной налоговой службы с 2013 года начал работу но­вый Интернет-сервис "Имущественные налоги: ставки и льготы", который создан в целях совершенствования администрирования имущественных на­логов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество фи­
зических лиц, налогу на имущество организаций, земельному и транспорт­ному налогам. Новый сервис позволит оперативно информировать налогоплательщиков о принятых органами власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления нормативных правовых актах по установлению со­ответствующих элементов налогообложения по транспортному налогу, нало­гу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество организаций, а также органы местного самоуправления, представительные (законодательные) органы власти субъектов Российской Федерации о прак­тике реализации полномочий по установлению налоговых ставок и льгот по различным муниципальным образованиям, субъектам Российской Федера­ции. База этого сервиса формируется на основе информации о налоговых ставках и льготах, установленных законами субъектов Российской Федера­ции по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, а по зе­мельному налогу и налогу на имущество физических лиц - нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. В настоящее время в базу Интернет-сервиса вносится информация по имущественным налогам предыдущие годы. В последующем будет обеспе­чена поддержка базы данных в актуальном состоянии. Чтобы найти необходимую информацию в базе Интернет-сервиса поль­зователю достаточно ввести один из следующих критериев: - субъект Российской Федерации; - вид налога; - налоговый период; - муниципальное образование. 2. Налоговое консультирование. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъясне­ниями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательст­ва по налогам и сборах и доводить их до налогоплательщиков; а в соответст­вии с пп. 4 п. 1 ст. 32 НК представлять налогоплательщикам формы налого­
вых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения. Недостаточный уровень правовой грамотности, несоблюдение законо­дательства наносит ущерб (в том числе материальный) самому населению. Поэтому грамотность как физических, так и юридических лиц в области на­логового законодательства должна стать составной частью общегосударст­венной программы повышения правовой культуры населения России. Следу­ет изменить отношение к уплате налогов, для чего необходимо: - выработать принципиально новый стиль работы налоговых органов, сделав его доступным для граждан; - создать систему профессионального консультирования налогопла­тельщиков, сделать доступной для каждого гражданина всю необходимую информацию о налоговом законодательстве, порядке исчисления и уплаты налогов; - использовать все возможные средства для постоянного разъяснения гражданам положений налоговой политики государства, убеждая их в необ­ходимости и выгодности добровольного и сознательного соблюдения нало­гового законодательства. 3. Льготирование, контролирование и принуждение. Льготирование - это деятельность налоговых органов по предоставлению отдельным катего­риям налогоплательщиков возможности не уплачивать (уплачивать в мень­шей сумме по сравнению с остальными налогоплательщиками) налоги . Контролирование - деятельность налоговых органов с использованием специальных методов по выявлению нарушений налогового законодательст­ва, нацеленная на достижение высокого уровня налоговой дисциплины нало­гоплательщиков. Принуждение - деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей, с применением в отношении недобро­совестных налогоплательщиков мер принудительного взыскания и санкций. 4. Обеспечение справедливости и эффективности налогообложения.
Налоговая система признается эффективной, если при заданном объеме аккумулируемых государством средств административные издержки (из­держки по сбору налогов) минимальны и отсутствует избыточное налоговое бремя. 6.2. Налоговый контроль и его виды. Камеральные и выездные налоговые проверки Согласно Налоговому кодексу РФ налоговым контролем признается дея­тельность уполномоченных органов ФНС по контролю за соблюдением нало­гоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законода­тельства о налогах и сборах. Налоговый контроль является одним из видов государственного фи­нансового контроля. Объект налогового контроля - отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. Субъекты налогового контроля - должностные лица налоговых органов. Задачей налогового контроля является обеспечение экономической безо­пасности государства при формировании централизованных государствен­ных денежных фондов за счёт налоговых поступлений. Налоговый контроль предполагает: - наблюдение за деятельностью контролируемых субъектов; - анализ полученной информации, наметившихся тенденций, выработ­ка прогнозов; - принятие мер по предупреждению нарушений налогового законода­тельства и налоговой дисциплины; - учёт и анализ причин и обстоятельств конкретных правонарушений; - пресечение противоправной деятельности. Налоговый контроль можно охарактеризовать по разным признакам. Ос­новные виды налогового контроля представлены в таблице 6.2.
Таблица 6.2
Виды налогового контроля
Признак Виды и характеристики
По субъектам Государственный —осуществляемый государственными органа­ми (общей компетенции, специальной компетенции, налоговыми администрациями (инспекции); Независимый — налоговый контроль, осуществляемый аудитор­скими или общественными организациями.
По срокам Оперативный —осуществляемый в пределах отчётного периода
осуществления на основании количественных и качественных показателей кон­тролируемой операции; Периодический — осуществляемый по истечении отчетного пе­риода на основании анализа документов отчетности и иных ис­точников.
По источникам кон- Документальный — осуществляемый на основании анализа до-
троля: кументов; Фактический — осуществляемый на основании фактического анализа контролируемого объекта или деятельности контроли­руемых субъектов.
В зависимости от Предварительный - предполагает профилактику и предупрежде-
стадии проведения ние нарушений налогового законодательства; Текущий - носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде в основном в виде камеральных налоговых проверок; Последующий - предполагает проверку реального исполнения со­ответствующих нормативных актов по налоговому законодатель­ству, проводится по окончании налоговых периодов в виде вы­ездных проверок не более чем за 3 предыдущие года.
В зависимости от объема контроли- Комплексный - обследование всего комплекса деятельности под­контрольного объекта по уплате налогов и сборов;
руемой деятельно- Тематический - подразумевает осуществление проверки под-
сти контрольного объекта по уплате определенного перечня налогов.
В зависимости от Сплошной - проверка всех имеющихся документов, связанных с
методов и приемов уплатой налогов и сборов;
проверки Выборочный - проверка на основании выборки документов.
В зависимости от Камеральный - основан на изучении данных учетных документов
источников данных (осуществляется по месту нахождения налогового органа);
и места проведения Выездной - осуществляется по месту нахождения налогопла­тельщика.
В зависимости от графика проведения Плановый - в соответствии с утвержденным заранее планом; Внеплановый - в установленных налоговым законодательством случаях (при реорганизации, ликвидации организации- налогоплательщика и др.).

Важность и исключительная роль налогового контроля в системе госу­дарственного финансового контроля обусловливается абсолютным преобла­данием налоговых поступлений в системе государственных доходов, а также приоритетностью контроля за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов среди иных направлений финансового кон­троля. В функции органов ФНС России входит контроль за: - своевременностью и полнотой исполнения налогоплательщиками обя­занности по уплате налогов; - соблюдением налогоплательщиками порядка учета доходов (расхо­дов) и отчетности; предоставлением налоговым органам документов, необхо­димых для исчисления и уплаты налогов; - достоверностью и полнотой содержащейся в первичных учетных до­кументах, регистрах бухгалтерского учета и отчетности информации об объ­ектах налогообложения.
Налоговый контроль проводится в целях создания совершенной систе­мы налогообложения и достижения высокого уровня налоговой дисциплины, при которой исключается наличие нарушений налогового законодательства. Остановимся подробнее на таких формах налогового контроля как ка­меральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка. Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других докумен­тов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должност­ными лицами налогового органа без какого-либо специального решения ру­ководителя налогового органа в течение 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Налоговый орган, проводящий камеральную проверку декларации, ис­требует у налогоплательщика пояснения в следующих случаях: - выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете); - выявлены противоречия в сведениях, которые содержатся в представленных документах; - выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, которые имеются у налогового ор­гана и получены им в ходе мероприятий налогового контроля. При проведении камеральной проверки уточненной декларации (расче­та), в которой уменьшена сумма налога к уплате, налоговый орган вправе по­требовать у налогоплательщика представить пояснения, которые обосновы­вают изменения показателей декларации (расчета). Данные пояснения необ­ходимо представить в течение пяти рабочих дней. Аналогичное право предоставлено налоговому органу в случае каме­ральной проверки декларации (расчета) с заявленной суммой убытка. В по­яснениях следует обосновать его размер. Вместе с пояснениями налогоплательщик вправе также дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгал­терского учета, иные документы, которые подтверждают достоверность дан­ных, внесенных в декларацию (расчет). Если же уточненная декларация (расчет) с уменьшенной (увеличенной) суммой налога к уплате будет представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи соответствующей декларации (расчета), налого­вый орган вправе истребовать у налогоплательщика: - первичные и иные документы, подтверждающие изменение показателей декларации (расчета); - аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформи­рованы указанные показатели до и после их изменения. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмот­реть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если по­
сле рассмотрения представленных пояснений и документов (или при отсут­ствии их) налоговый орган установит факт совершения налогового правона­рушения законодательства о налогах и сборах и должностное лицо обязано составить акт в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти налоговые льготы. В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налого­плательщиком представлена уточненная налоговая декларация проверка ра­нее поданной декларации прекращается и начинается новая проверка на ос­нове уточненных данных. При составлении акта камеральной проверки уполномоченные должностные лица налогового органа должны соблюдать следующие правила: - акт составляется в двух экземплярах по утвержденной форме и должен со­держать установленные Налоговым кодексом РФ сведения; - акт подписывается инспектором и проверенным налогоплательщиком или его представителем (п. 2 ст. 100 НК РФ); - инспектор должен составить акт в течение 10 рабочих дней со дня оконча­ния проверки, по итогам которой выявлены нарушения; - экземпляр акта в течение пяти рабочих дней с даты его составления вруча­ется налогоплательщику или его представителю. В случае если в результате камеральной проверки выявлены нарушения налогового законодательства, начинается производство по делу о налоговом правонарушении в соответствии со статьей 101 НК РФ и выносится, в уста­новленные сроки, решение о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.
Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ). В настоящее время наи­более эффективной формой налогового контроля являются выездные провер­ки, так как они позволяют одновременно: - осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства; - выявлять, пресекать и предупреждать нарушения налогового законода­тельства; - привлекать налогоплательщиков к ответственности за нарушение нало­гового законодательства. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налого­вый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физи­ческого лица, в котором отражается: - информация, в отношении кого будет проводиться проверка (полное и сокращенное наименование налогоплательщика); - предмет проверки (налоги и сборы, правильность исчисления и упла­ты которых подлежит проверке); - проверяемый период; - состав проверяющих (указываются должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки). Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налого­вые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2-х месяцев. Однако срок может быть продлен до 4-х месяцев, а в исключительных случаях - до 6-ти месяцев. Основаниями для этого могут являться:
- проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших; - получение в ходе проверки информации от правоохранительных, кон­тролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о нали­чии у проверяемого нарушений законодательства о налогах и сборах и тре­бующей дополнительной проверки; - наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, по­жар и др.) на территории, где проводится проверка; - проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколь­ко обособленных подразделений; - непредставление проверяемым лицом в установленный п. 3 ст. 93 НК РФ срок документов (в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования), необходимых для проведения выездной налоговой проверки; - иные обстоятельства (например, длительность проверяемого периода, объем проверяемых и анализируемых документов и др.). В ходе выездной проверки налоговый орган может проводить следую­щие мероприятия налогового контроля (ст. ст. 89, 90 - 97 НК РФ): - истребование документов у налогоплательщика, а также у его контр­агентов и иных лиц, которые обладают необходимыми документами (инфор­мацией) о деятельности налогоплательщика; - допрос свидетелей. Для дачи свидетельских показаний может быть вы­звано любое физическое лицо, которому предположительно могут быть из­вестны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; - назначение экспертизы. Экспертиза назначается в случаях, если требу­ется: установить подлинность документов; восстановить документ; уточ­нить рыночную стоимость товаров, работ, услуг; определить, соответствуют ли материалы, компоненты, которые используются налогоплательщиком, объему продукции или технологии ее производства; определить, какие ре­монтно-строительные работы были выполнены (капитальный ремонт, теку­
щий ремонт, реконструкция). Экспертиза назначается постановлением долж­ностного лица налогового органа, которое осуществляет выездную проверку. - выемка документов и предметов. Выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить доказательствами на­рушения налогового законодательства. Налоговый орган может осуществить выемку в случаях: если налогоплательщик отказывается представить запра­шиваемые документы или не представил их в установленный срок; если есть достаточные основания полагать, что документы, которые свидетельствуют о нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, а они необходимы для про­ведения проверки. Выемка документов и предметов проводится в дневное время. Ночью (с 22 часов вечера до 6 часов утра) производство выемки запрещено. Выемка производится в присутствии налогоплательщика и (или) его представителя. Если налогоплательщик не извещен о производстве выемки и не присутству­ет при ней, такая выемка незаконна. При выемке обязательно должны при­сутствовать понятые не менее двух человек (любые незаинтересованные ли­ца), которые удостоверяют своими подписями в протоколе выемки факты, содержание и результаты действий, которые произведены в их присутствии. Действия во время выемки должны быть отражены в протоколе. - осмотр. Должностное лицо налогового органа, производящие выезд­ную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значе­ние для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помеще­ний налогоплательщика, в отношении которого проводится выездная налого­вая проверка, документов и предметов. Осматриваться могут производст­венные, складские, торговые и любые иные помещения и территории, кото­рые налогоплательщик использует для извлечения дохода или связаны с со­держанием объектов налогообложения, независимо от места их нахождения. В обязательном порядке при осмотре присутствуют понятые. Результаты ос­мотра оформляются протоколом. В необходимых случаях при осмотре про­
изводятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или производятся другие действия; - инвентаризация имущества. Порядок проведения инвентаризации определен «Положением о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке» №ГБ-3004/39 от 10.03.1999г. Цель инвентаризации - определить, соответствует ли фактическое финансо­во-имущественное положение налогоплательщика данным его бухгалтерско­го учета. Инвентаризации подлежат: основные средства; нематериальные ак­тивы; финансовые вложения; производственные запасы; готовая продукция; денежные средства; кредиторская задолженность; иные финансовые активы. Инвентаризация осуществляется по месту нахождения имущества и по каж­дому материально ответственному лицу. По результатам проведенной инвен­таризации имущества налогоплательщика составляется ведомость результа­тов, выявленных инвентаризацией. Результаты инвентаризации имущества налогоплательщика отражаются в акте выездной проверки и учитываются при рассмотрении ее материалов. По результатам выездной налоговой проверки в течение 2-х месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченными должно­стными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки (в двух экземплярах). В статье 100 НК РФ определены обязательные требования к содержа­нию акта выездной налоговой проверки. Акт должен состоять из 3-х частей: - вводная часть (общие положения); - описательная часть (установленные факты); - итоговая часть (выводы, предложения по устранению выявленных на­рушений и ссылки на статьи об ответственности за эти правонарушения). К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты налоговые нарушения, выявленные в ходе проверки.
В течение 5-ти дней с даты акта он должен быть вручен лицу, в отно­шении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Налогоплательщик, в случае несогласия с фактами, изложенными в ак­те проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 1 месяца со дня получения акта вправе представить в налоговый орган пись­менные возражения, приложив к ним документы, подтверждающие обосно­ванность своих возражений. Налогоплательщик может участвовать в рассмотрении материалов про­верки как самостоятельно, так и через законного или уполномоченного пред­ставителя. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном Г ражданским Кодексом РФ. Решение о привлечении к налоговой ответственности (либо отказ в при­влечении к ответственности) принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, дающего право налогоплательщику представить письменные возражения. Налогоплательщик имеете право обжаловать решения налогового органа, обратившись в региональное управление. Сделать это можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Для этого работает сервис «Обратиться в ФНС». Он размещен на всех сайтах УФНС в разделе «Электронные услуги». Согласно Федеральному закону №59-ФЗ от 02.05.2006г. «О порядке рассмот­рения обращений граждан Российской Федерации» налоговый орган обязан направить официальный ответ в течение 30 календарных дней. Ответ может быть дан как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Форму на­правления ответа выбирает налогоплательщик. Вышестоящим органом по от­ношению к УФНС по субъекту Российской Федерации является Федеральная налоговая служба (ФНС России). В некоторых случаях может проводиться повторная выездная провер­ка - проверка, которая проводится по уже проверенным в рамках предыду­
щих выездных проверок налогам за уже проверенные периоды. Повторная выездная проверка может быть назначена: - в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового орга­на вышестоящим налоговым органом; - в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации, в которой указана сумма налога к уменьшению.
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 6.2 Налоговое администрирование. Методы работы с налогоплательщиками:

  1. 15.2.1. Организация работы по ведению личных дел налогоплательщиков и контроля за представлением налоговой отчетности
  2. 14.5. Международное сотрудничество в сфере совершенствования налогового администрирования
  3. Раздел III НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
  4. ГЛАВА 4. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
  5. Глава 5 НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. УЧЕТ И РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
  6. Глава 17 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ОСОБЕННОСТИ
  7. 7.6. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования
  8. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 НК РФ)
  9. Глава 15 ПРИНЦИПЫ И ПРИМЕРНЫЙ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ) ПО КОНТРОЛЮ ЗА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ И ЗА ВЕДЕНИЕМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ
  10. Тема 4. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ; НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
  11. 4.4. Таможенные органы в системе налогового администрирования. Полномочия финансовых органов и органов внутренних дел в области налогов и сборов
  12. 18.2 Рационализация методов управления производством и методов работы
  13. Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
  14. 23.3. Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки при применении соглашений
  15. Налоговый орган, в котором состоит на учете налогоплательщик, вышестоящий налоговый орган или арбитражный суд (статьи 116 - 129.2 НК РФ)