4.5 Налог на имущество физических лиц

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на имущество физиче­ских лиц относится к местным налогам. Налог на имущество физических лиц принят 9 декабря 1991 года Законом РФ №2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" и действует до настоящего времени.
Плательщиками налога на имущество являются физические лица - соб­ственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если в собственности имеется имущество, собственником которого яв­ляются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, огра­ниченные в дееспособности, то исполнение обязанности по уплате налога возлагается на законных представителей налогоплательщика. Согласно Гра­жданскому кодексу РФ к таким законным представителям относятся: - родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет; - родители, усыновители или опекуны детей, не достигших 14 лет; - опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства; - попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по уплате налога. Объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, ком­ната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами пред­ставительных органов местного самоуправления (законами городов феде­рального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор. Налог будет исчисляться на основании последних
данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., с учетом коэффициента- дефлятора. Представительные органы местного самоуправления могут диффе­ренцировать ставки в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообло­жения. Ставки также могут дифференцироваться в зависимости от места на­хождения объекта налогообложения применительно к муниципальным обра­зованиям, включенным в состав внутригородской территории Москвы. Дифференцированные ставки налога в зависимости от стоимости объ­екта налогообложения представлены в таблице 4.3. Ставки налога на имущество физических лиц Таблица 4.3
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 % (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3% ^включительно) |
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0% |(включительно)
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регист­рации) объекта налогообложения. От уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с зако­ном РФ освобождаются следующие категории граждан: - Герои СССР и Герои РФ; - лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней; - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; - участники гражданской и Великой Отечественной войн, других бое­вых операций;
- военнослужащие; граждане, уволенные с военной службы по дости­жении предельного возраста пребывания на службе и другие категории.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необ­ходимые документы в налоговые органы. Налог не уплачивается: - пенсионерами, получающими пенсии по законодательству РФ; - гражданами, уволенными с военной службы или призывавшихся на во­енные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и дру­гих странах, в которых велись боевые действия; - родителями и супругами военнослужащих и государственных служа­щих, погибших при исполнении служебных обязанностей; - владельцы жилых строений на участках в садоводческих и дачных не­коммерческих объединениях жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.м. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налого­вые льготы по налогам, и основания для их использования налогоплательщи­ками. Исчисление налога на имущество физических лиц производится нало­говыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачива­ется каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собствен­ности на указанное имущество определяется как произведение инвентариза­ционной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности не­скольких собственников без определения долей, определяется как часть ин­
вентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная чис­лу собственников данного имущества. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам на­логовыми органами не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (налог за 2012г. подлежит уплате не позд­нее 1 ноября 2013г.) и зачисляется в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения. При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требова­ние для добровольного погашения имеющейся задолженности. В случае не­исполнения требования информация о задолженности передается в суд, а по­сле решения суда - судебным приставам для взыскания (за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ). Вопросы для самоконтроля 1. Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц? 2. Назовите объекты налога на имущество физических лиц? 3. Какие ставки налога на имущество физических лиц установлены фе­деральным законом «О налоге на имущество физических лиц»? 4. Перечислите льготы по налогу на имущество физических лиц? 5. Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц?
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 4.5 Налог на имущество физических лиц:

  1. ГЛАВА 27 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  2. 8.3. Налог на имущество физических лиц
  3. 15.3. Налог на имущество физических лиц
  4. § 1. Налоги на имущество физических лиц
  5. 4.5. Налог на имущество физических лиц
  6. 17.1. Налог на имущество физических лиц
  7. § 2. Налог на имущество физических лиц
  8. § 2. Налог на имущество физических лиц
  9. 6.1. Налог на имущество физических лиц
  10. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  11. 22.2. Налог на имущество физических лиц
  12. § 1. Налог на имущество физических лиц
  13. 7.2. Налог на имущество физических лиц
  14. Налог на имущество физических лиц
  15. Глава 8 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  16. 5.2. Налог на имущество физических лиц