1.3. Классификация налогов

Классификация налогов - это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером приме­няемых ставок и др. признаками. Она позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.
Существуют различные признаки классификации налогов. Наиболее распространенными являются классифи­кация: • по способу взимания. Все налоги делятся на прямые и косвенные: - прямые налоги это налоги, взимаемые с доходов или имущества нало­гоплательщика. Величина прямого налога зависит от суммы дохода или стоимости имущества. К прямым налогам относятся: налог на доходы физи­ческих лиц, налог на прибыль, налоги на имущество организаций и физиче­ских лиц и др.; - косвенные налоги это налоги на товары (работы, услуги), установлен­ные в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). Следовательно, косвенные налоги, в отличие от прямых налогов, не­посредственно не связаны с доходами (стоимостью имущества) налогопла­тельщика. Плательщиком прямых налогов является лицо, которое получает доход или имеет в собственности имущество, а субъектом налогообложения косвенным налогом является потребитель товаров, на которого налог пере­кладывается путем надбавки к цене. • по объекту налогообложения налоги делятся на: - налоги, взимаемые с доходов - выручка от реализации, прибыль, за­работная плата (НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц);
- налоги на имущество (организаций и физических лиц); - налоги с определенных видов операций, сделок и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, налог на игорный бизнес и др.); • по субъекту налогообложения налоги делятся на: - налоги, взимаемые только с физических лиц (налог на доходы физиче­ских лиц, налог на имущество физических лиц и др.); - налоги, взимаемые только с организаций (налог на прибыль организа­ций, налог на имущество организаций и др.); - налоги, взимаемые как с физических лиц, так и с организаций (земель­ный налог, транспортный налог, водный налог, сбор за пользование объекта­ми животного мира и за пользование объектами водных биологических ре­сурсов); • по принципу распределения налоговых поступлений между бюдже­тами разных уровней: - федеральные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, водный налог и др-); - региональные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (налог на имущество организаций, транспорт­ный налог и др.); - местные налоги и сборы - устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц). • по целевой направленности использования налоговых поступлений: - общие налоги - средства, поступающие от этих налогов, могут быть использованы для финансирования любых нужд государства (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др.). - целевые налоги - финансовые средства, полученные от взимания целе­вых налогов, направляются на определенные цели (например, налог на добы­чу полезных ископаемых);
• по источнику уплаты налогов различают: - налоги, включаемые в стоимость продукции (работ, услуг) и оплачи­ваемые ее потребителями (НДС, акцизы, транспортный налог, налог на до­бычу полезных ископаемых); - налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) - зе­мельный налог, водный налог; - налоги, относимые на финансовый результат (налог на имущество ор­ганизаций и др.); - налоги, уплачиваемые за счет прибыли - налог на прибыль организа­ций, дивиденды; - налоги, уплачиваемые за счет заработной платы - налог на доходы фи­зических лиц.
• по характеру изменения налоговых ставок. В зависимости от харак­тера изменения налоговой ставки при изменении налоговой базы налоговые ставки подразделяются на: - прогрессивные - зависят от величины налогооблагаемой базы - по мере увеличения налогооблагаемой базы, налоговая ставка увеличивается по уста­новленной шкале; - пропорциональные - не зависят от величины налогооблагаемой базы; при изменении налоговой базы - ставка не меняется; - регрессивные - зависят от величины налогооблагаемой базы - увели­чение налогооблагаемой базы сопровождается уменьшением доли в доходе (косвенные налоги); • по периодичности уплаты: - срочные, связанные с моментом возникновения объекта обложения - земельный налог; - периодично-календарные, которые исчисляются в течение срока уста­новленного календарно (месячные, квартальные, годовые) - налог на при­быль, НДС, налог на имущество юридических лиц; • по методам взимания:
- метод начисления (декларационный метод) - налогоплательщик дол­жен представить в налоговый орган налоговую декларацию - письменное за­явление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расхо­дах, наличии имущества и т.п. за определенный период времени; - метод удержания - лицо (налоговый агент), выплачивающее доход другому лицу, производит удержание налога. Метод удержания применяется при взимании налога на доходы физических лиц, при налогообложении до­ходов, полученных в виде дивидендов, процентов. - кадастровый метод - сумма налогового платежа определяется на ос­нове данных кадастра, который представляет собой документ, устанавли­вающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним при­знакам, а также среднюю доходность объекта обложения. Например, этот ме­тод используется при исчислении единого налога на вмененный доход. Схематично краткая классификация налогов представлена в таблице 1.2. Классификация налогов Таблица 1.2
Признак классификации Вид налога
Способ взимания Прямые, косвенные
Объект налогообложения Доходы, имущество, вид деятельности
Субъект налогообложения Юридические лица; физические лица; физические и юридические лица
Зачисление налоговых поступлений в бюджетную систему РФ Федеральные, региональные, местные
Целевая направленность использования налоговых поступлений Общие, специальные
Источник уплаты налогов Стоимость, расходы, прибыль, заработ­ная плата
Характер изменения налоговых ставок Пропорциональные, прогрессивные, регрессивные
По периодичности уплаты Периодично-календарные
Метод взимания Начисления, удержания, кадастровый
Многообразие видов налогов позволяет создавать гибкую, эффективную систему налогообложения, использовать налоги для активного воздействия на экономические и социальные процессы, происходящие в стране.
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 1.3. Классификация налогов:

  1. 16.3. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в России
  2. 2.1. классификация налогов
  3. 2.4. Классификация налогов
  4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
  5. 2.2. Классификации налогов
  6. 4.3. Классификация налогов
  7. 1.4. Классификация налогов и сборов
  8. 2.2. Классификация налогов
  9. 2.2. Классификации налогов
  10. 2.2.1. Традиционная классификация налогов и сборов