2.2. Характеристика современной налоговой системы РФ

Налоговая система РФ - это совокупность институтов и инструментов, используемых государством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с их последующим перераспределением в интере­сах государства.
Целями налоговой системы РФ, как и любой другой налоговой системы страны с развитой рыночной экономикой, являются: • регулирование экономики, направленное на стимулирование или огра­ничение хозяйственной деятельности; • обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти возложенных на них функций; • обеспечение государственной политики регулирования доходов. Основные черты современной налоговой системы РФ: - единая нормативно-правовая база. Налоговая система основывается на правовой базе, а не на подзаконных нормативных актах различных уров­ней государственной власти; - единые принципы для всей налоговой системы страны, единый меха­низм исчисления и сбора налогов; - четкое распределение налогов по звеньям бюджетной системы (феде­ральные, региональные и местные налоги); - региональным и местным органам власти предоставлено право на введение налогов в пределах своей территории; - разграничение налогов на общие и специальные, имеющие строго це­левое назначение и регулирующее значение; - наличие налоговых льгот;
- равные требования и равные условия использования доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и ме­ханизма их предоставления; - сочетание двух основных видов налогов: прямых и косвенных и др. В налоговую систему РФ входят четыре блока: • система налогов и сборов РФ; • система налоговых правоотношений; • система участников налоговых правоотношений; • нормативно-правовая база сферы налогообложения. Рассмотрим эти составляющие налоговой системы РФ подробнее. Первый блок - система налогов и сборов в РФ. Согласно ст.12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и ме­стные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, которые установле­ны НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам относятся: • налог на добавленную стоимость, • акцизы, • налог на доходы физических лиц, • налог на прибыль организаций, • налог на добычу полезных ископаемых, • водный налог, • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объ­ектами водных биологических ресурсов, • государственная пошлина. Региональные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и за­конами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответст­вующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся: • налог на имущество организаций, • налог на игорный бизнес,
• транспортный налог. Местные налоги - это налоги, которые установлены НК РФ и норма­тивными правовыми актами представительных органов муниципальных об­разований и обязательны к уплате на территориях соответствующих му­ниципальных образований. К местным налогам относятся: • земельный налог, • налог на имущество физических лиц. Особенности правового регулирования, установления, изменения и от­мены федеральных, региональных и местных налогов и сборов и различия между этими группами налогов представлены в таблице 2.2. Основные различия налогов Таблица 2.2
Особенности установле­ния, измене­ния и отмены Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги
Виды налогов и сборов Перечень установ­лен ст.13 НК РФ Перечень установ­лен ст.14 НК РФ Перечень установлен ст.15 НК РФ
Порядок введения и прекращения действия Устанавливается, изменяется, отме­няется только НК РФ В соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах В соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами муниципальных образований
Элементы налога Устанавливаются и изменяются только НК РФ
Порядок уплаты Устанавливается и изменяется только НК РФ Устанавливается зако­нами субъектов РФ в соответствии с НК РФ Определяется норма­тивно-правовыми ак­тами муниципальных образований в поряд­ке и пределах, преду­смотренных НК РФ

Сроки уплаты Устанавливаются, и изменяются только НК РФ При установлении на­лога определяются за­конодательными (представительными) органами субъектов РФ Определяются нор­мативно-правовыми актами муниципаль­ных образований в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ
Налоговые льготы и ос­нования для их использо­вания Устанавливаются, и изменяются только НК РФ Могут устанавли­ваться законодатель­ными (представи­тельными) органами субъектов РФ в по­рядке и в пределах, предусмотренных НК РФ Могут устанавли­ваться представи­тельными органами муниципальных об­разований в порядке и пределах, преду­смотренных НК РФ
Налоговая ставка Устанавливается, изменяется только НК РФ иМожет устанавливать­ся законами субъектов РФ в пределах, преду­смотренных НК РФ Может устанавли­ваться представи­тельными органами муниципальных об­разований в порядке и пределах, преду­смотренных НК РФ
Кроме названных налогов в налоговую систему РФ входит ряд налогов, относящихся к специальным налоговым режимам (СНР). Специальный нало­говый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов. В Российской Федерации к специальным налоговым режимам относятся: • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизво­дителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН); • упрощенная система налогообложения (УСН);
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе про­дукции; • патентная система налогообложения (ПСН) -применяется для индиви­дуальных предпринимателей. Второй блок налоговой системы РФ - система налоговых правоотноше­ний. Налоговые правоотношения - это охраняемые государством обществен­ные отношения, возникающие в сфере налогообложения, это вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права.
К налоговым правоотношениям в РФ относят правовые отношения, возникающих в процессе: • установления, введения и взимания налогов и сборов в РФ; • исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов; • налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законода­тельства РФ; • защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотно­шений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), то есть в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц; • привлечения к ответственности за совершение налоговых правонару­шений. Особенностями налоговых правоотношений является то, что - это: • общественное отношение, то есть отношение между юридическими или физическими лицами, имеющее общественную значимость; • правовое отношение по поводу денежных средств, возникающее (раз­вивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения;
• социально значимое отношение - регулируется нормами налогового права, возникает и прекращается на основе и в рамках норм налогового права; Третий блок налоговой системы РФ - система участников налоговых правоотношений. Налоговый кодекс РФ устанавливает понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (ст. 9 НК РФ), к числу которых относятся: • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Нало­говым кодексом РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов; • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Нало­говым кодексом РФ налоговыми агентами (налоговые агенты - это лица, на которые возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогопла­тельщика налогов и перечислению их в соответствующий бюджет); • налоговые органы - органы Федеральной налоговой службы РФ, осу­ществляющие контроль за соблюдением правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет налогов и других обя­зательных платежей, а также за соблюдением налогоплательщиками, налого­выми агентами, плательщиками сборов и другими лицами надлежащего ис­полнения своих обязанностей, установленных налоговым законодательством; • таможенные органы - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, которые осуществляют кон­троль за соблюдением мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу; Налоговый кодекс РФ четко определяет права и обязанности всех уча­стников налоговых отношений, которые представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Права и обязанности налогоплательщиков Налогоплательщики имеют право (ст.21 НК РФ) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, законодательстве о налогах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых орга­нов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъ­яснения о порядке их заполнения; Получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит; На своевременный зачет и возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, пеней, штрафов; На осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта сверки; Представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о на­логах и сборах, лично или через своего представителя; Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных ак­тов налоговых органов; Получать копии актов налоговых проверок и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполно­моченных органов и их должностных лиц; Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномочен­ных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
На соблюдение и сохранение налоговой тайны; Имеют иные права, предусмотренные ст. 21 НК РФ и другими актами законода­тельства о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны (ст.23 НК РФ) Уплачивать законно установленные налоги; Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; Представлять в налоговый орган по месту учета организации налоговые декларации (расчеты); Представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете»; Представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах; В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского, налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и другие; Нести иные обязанности, предусмотренные ст.23 НК РФ и законодательством о налогах и сборах. Четвертый блок налоговой системы РФ - это нормативно-правовая база системы налогообложения. Как уже подчеркивалось, основным законо­дательным актом, который систематизирует и регламентирует правовые нор­мы в области налогового законодательства, является Налоговый кодекс Рос­сийской Федерации. Кроме НК РФ законодательство о налогах и сборах в Российской Фе­дерации включает: • федеральные законы о налогах и сборах;
• законы субъектов и иные нормативно-правовые акты о налогах и сбо­рах Российской Федерации, принятые в соответствии с НК РФ; • нормативно-правовые акты о местных налогах и сборах, принимае­мые органами муниципального образования в соответствии с НК РФ. В целях регулирования налоговых отношений применяются так же: • Указы Президента РФ, • Постановления Правительства РФ.
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 2.2. Характеристика современной налоговой системы РФ:

  1. 2.3. налоговая система российской федерации: этапы становления В постсоветский период, современное состояние
  2. 4.2. Основные этапы налоговой реформы и современная внутренняя налоговая политика России
  3. Современная банковская система России. Этапы формирования системы
  4. 3.2. Современная система здравоохранения - система регулируемого страхования здоровья граждан
  5. § 2. Особенности современной международной валютно-расчетной системы. Европейская валютная система. Доллар и евро в мировой валютной системе
  6. 3.4. Институт налоговой тайны в законодательстве РФ о налогах и сборах Общая характеристика и состав информации, составляющей налоговую тайну.
  7. 2.4. ОСНОВНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СОВРЕМЕННОГО БАНКОВСКОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  8. 7.1. ПОНЯТИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА И ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА В СОВРЕМЕННЫЙ ПЕРИОД
  9. Раздел III. Общая характеристика местного самоуправления в современной России
  10. § 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации и системы налогов и сборов
  11. 19. Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов»