5.2 Единый сельскохозяйственный налог

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводи­телей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН) устанавливается Главой 26.1. Налогового Кодекса РФ и введен Федеральным законом от 11.11.2003г.
№147-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельско­хозяйственными производителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. На уплату единого сельскохозяйственного налога вправе перейти: - сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых по итогам работы за год, предшествующий переходу на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведен­ной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной пере­работки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного про­изводства, составляет не менее 70%; - сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых по
итогам работы за год, предшествующий переходу на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сель­скохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию пер­вичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохо­зяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%; - рыбохозяйственные организации, у которых по итогам работы за год, предшествующий переходу на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), доля дохода от реализации уловов и произведенной из них собственными силами рыбной продукции составляет не менее 70%; - рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников за каждый из 2-х календарных лет, предшествующих переходу на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек и в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реали­зации уловов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной продукции составляет не менее 70%. Не вправе переходить на уплату сельскохозяйственного налога: - организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся про­изводством подакцизных товаров; - организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; - казенные, бюджетные и автономные учреждения. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяй­ственного налога, освобождаются от обязанности по уплате: - налога на прибыль организаций; - налога на имущество организаций; - налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящие­ся под ее юрисдикцией). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками
единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате: - налога на доходы физических лиц; - налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, ис­пользуемого для осуществления предпринимательской деятельности); - налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе то­варов на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдик­цией). Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего ка­лендарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному го­ду, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйствен­ного налога.
Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный на­лог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в кото­ром они предполагают перейти на иной режим налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на вели­чину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются: доходы от реализации и внереализационные доходы. Не учитываются доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций и доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые нало­гом на доходы физических лиц. Налоговая база. Налоговой базой признается денежное выражение дохо­дов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый пе­риод на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых пе­риодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на буду­
щие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым пе­риодом, в котором получен этот убыток. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным перио­дом - полугодие. Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога установлена в размере 6%. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая на­логовой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на вели­чину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового пе­риода до окончания полугодия. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачи­ваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по ито­гам налогового периода. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам на­логового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее сроков для подачи налоговой декларации. Налоговая декларация. Налогоплательщики по истечении налогового пе­риода (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым перио­дом) представляют в налоговые органы налоговые декларации: - организации - по месту своего нахождения; - индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства. Вопросы для самоконтроля 1. Кто имеет право на уплату единого сельскохозяйственного налога? 2. Кто признается сельскохозяйственным товаропроизводителем?
3. Какие налоги заменяет единый сельскохозяйственный налог? 4. Что является объектом налогообложения и как исчисляется налого­вая база? 5. Какова ставка единого сельскохозяйственного налога, какой налого­вый и отчетный периоды установлены для единого сельскохозяйственного налога? 6. Какой порядок установлен для исчисления и уплаты единого сель­скохозяйственного налога? 7. Каков срок представления налоговой декларации по единому сель­скохозяйственному налогу?
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 5.2 Единый сельскохозяйственный налог:

  1. 13.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  2. § 4. Система налогообложения для сельскохозяйственного товаропроизводителя (единый сельскохозяйственный налог)
  3. § 1. Единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей)
  4. § 1. Единый сельскохозяйственный налог (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей)
  5. ГЛАВА 20 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  6. 6.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  7. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
  8. § 2. Единый сельскохозяйственный налог
  9. 4.2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  10. 3.3. Единый сельскохозяйственный налог.
  11. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ)
  12. 20.1.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
  13. 13.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог)
  14. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  15. ГЛАВА 16 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  16. 12.5. Единый социальный налог
  17. 5.4. Единый социальный налог
  18. 11.1. Особенности обложения единым сельскохозяйственным налогом
  19. 20.2.3. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога
  20. Единый социальный налог (ЕСН)