7.3.3 Налоговая система Великобритании

Налоговая система Великобритании двухступенчатая: состоит из обще­государственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: - подоходный налог с физических лиц, - налог на прибыль корпораций, - налог на прирост капитала, - налог на доходы от нефти, - налог на добавленную стоимость,
- пошлины, акцизы, гербовый сбор.
Эти налоги дают более 90% налоговых поступлений. На долю местных налогов, в основе которых лежит обложение имущества, приходится около 10 % налоговых доходов. Почти две трети прямых налогов в государствен­ный бюджет Великобритании дает подоходный налог с физических лиц. Впервые он был введен в 1799г. как временная мера в целях финансирования войн против Наполеона, а с 1842г. окончательно утвердился в английской налоговой практике. Подоходный налог с физических лиц. В Великобритании принята шеду­лярная (англ. зскедЫе - опись) форма построения подоходного налога, кото­рая предполагает деление дохода на части (жалование, дивиденды, рента и т.п.). Каждая шедула облагается особым порядком. Такое раздельное обло­жение доходов преследует цель «настигнуть доход у источника». В Велико­британии действует 6 шедул, которые представлены в таблице 7.6. Таблица 7.6 Содержание шедул
Шедула Вид дохода
А Доходы от имущества: от собственности на землю, от строений и сооруже­ний, арендная плата за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры;
В Доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях;
С Доходы от государственных ценных бумаг;
Б Доходы от производственной коммерческой деятельности (доходы, получае­мые от торговли); доходы, полученные в результате предоставления профес­сиональных услуг; полученные проценты или алименты, подлежащие нало­гообложению; доходы от ценных бумаг, находящихся за рубежом, доходы от имущества, находящегося за рубежом и т.п.);
Е Заработная плата, пенсии, пособия и прочие трудовые доходы;
Г Дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобрита­нии.
Подоходный налог с физических лиц удерживается с облагаемого до­хода, представляющего собой совокупный годовой доход (заработанный и инвестиционный (не заработанный)), за вычетом разрешенных законом ски­док и льгот.
Шедулы служат также для начисления скидок и льгот. Наиболее важ­ными из скидок являются личная скидка, право на которую имеют все нало­гоплательщики независимо от источника дохода, и дополнительная семейная скидка, засчитываемая при обложении главы семьи. Размеры личной и се­мейной скидок автоматически пересматриваются каждый финансовый год, с учетом роста индекса розничных цен. Ставка подоходного налога составляет 20% при доходе не более 34 800 фунтов стерлингов и 40% при доходе более 34 800 фунтов стерлингов в год. Налог на прибыль корпораций (подоходный налог с компаний) в Вели­кобритании был введен в 1965 году. Корпоративный налог взимается со всей прибыли компаний резидентов, полученной ими в течение всего налогового периода (года). В понятие «компания» английское законодательство включа­ет: корпоративные органы и некорпоративные ассоциации, исключая това­рищества (они облагаются как физические лица). Корпоративный налог взимается после разрешенных вычетов из дохо­дов компаний.
Обложение корпоративным налогом осуществляется исходя из расчетных периодов, не превышающих 12 месяцев. Ставки налога на доходы корпораций составляют: - при доходе не более 300000 ф. ст. - 19%, - при доходе 300001-1500000 ф. ст. - 32,75%, - при доходе 1500001 ф. ст. и более - 30%. Порядок взимания налога: - компания уплачивает корпоративный налог по единой ставке со всех ее прибылей (распределенных и нераспределенных), - подоходный налог не взимается у источника с дивидендов, - если компания выплачивает дивиденды, то она должна произвести предварительный платеж в счет корпоративного налога, т.е. уплатить «аван­совый корпоративный налог», исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров. По оконча­нии расчетного периода уплаченный компанией «авансовый корпоративный
налог» вычитается из общей суммы обязательств в счет уплаты корпоратив­ного налога. - резиденту Великобритании, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога. Такие правила взимания налога позволяют избежать двойного налогооб­ложения. Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произве­денных в отчетном налоговом году. Специальный налоговый режим установлен для компаний, добываю­щих нефть в Северном море. Эти компании уплачивают нефтяной корпора­тивный налог по ставке 75%, при этом компании не освобождаются от упла­ты общего корпоративного налога. Налог на прирост капитала взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которые приносят прибыль (частные автомоби­ли, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и т.п.). Цель этого налога - ограничить размеры и прибыльность спекулятив­ных сделок. Доходы определяются как разница между рыночной ценой дан­ного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает фи­зическое лицо, и по основной ставке налога на прибыль корпорации, если плательщик - компания. Компании нерезидентов этот налог не уплачивают. Налог на добавленную стоимость. Он занимает второе место после по­доходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Базой обложения эти налогом выступает стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. Ставка налога - 17,5%. Не подлежат обложению продовольственные товары, книги, лекарст­ва, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего поль­
зования, оплата за воду и канализацию, транспортные услуги, детская одеж­да, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги. Из местных налогов основным является налог на имущество. Он взи­мается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. В это по­нятие входит земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Оценка стоимости недвижимого имущества обычно производится раз в 10 лет. Она представля­ет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущест­ва в аренду. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому ставка заметно колеб­лется по графствам и городам Великобритании.
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 7.3.3 Налоговая система Великобритании:

  1. § 3. Военное право Великобритании
  2. § 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации и системы налогов и сборов
  3. 19. Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов»
  4. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  5. ГЛАВА 4. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
  6. Глава 4 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  7. Глава 2 ВИДЫ НАЛОГОВ. КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
  8. 2.2. Система налогового права
  9. Налоговая система
  10. З.1. Сущность и структура налоговой системы РФ
  11. § 4. Налоговая система Российской Федерации
  12. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
  13. Налоговая система Российской Федерации
  14. 3.1. Понятие и принципы построения налоговой системы
  15. 1.3. Налоговое право в системе наук
  16. 2.2. понятие налоговой системы И принципы ЕЕ построения
  17. § 5. Система налогового права