7.3.1 Налоговая система США

Налоговая система США считается одной из самых развитых систем налогообложения: она существует и совершенствуется уже более 200 лет. Налоговая система США отвечает не просто фискальным задачам, а выступа­ет в качестве важнейшего инструмента регулирования экономики.
Налоговая система США отражает трехступенчатую организацию го­сударственной власти и состоит из:
• федеральных налогов, • налогов штатов, • налогов местных органов власти. Основное звено в финансовой системе США - это федеральный бюджет, на долю которого приходится примерно 70% всех доходов и расходов стра­ны. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направ­ляются именно в федеральный бюджет. Но и местные органы управления обладают значительными собственными источниками финансовых ресур­сов, в первую очередь за счет местных налогов. Система налогов США представлена в таблице 7.1.
Таблица 7.1 Система налогов США
Уровень налога Вид налога
Федеральные налоги Подоходный налог с физических лиц Налог на прибыль корпораций Налог (взносы) на социальное страхование Акцизы Таможенные пошлины Налог на наследство и дарение
Налоги штатов Подоходный налог с физических лиц Налог на прибыль корпораций Акцизы Поимущественный налог Налог с продаж Налог на наследство и дарение Налог с владельцев автотранспорта
Местные налоги Подоходный налог с физических лиц Налог на прибыль корпораций Акцизы Налог на наследство и дарение Поимущественный налог Налог с продаж Экологические налоги
Для современной американской налоговой системы характерно: - преобладание прямых налогов: прямые налоги составляют более
70% всех налоговых поступлений. Из них более 50% составляет федераль­ные подоходные налоги - налоги на доходы физических лиц и прибыль кор­пораций; - параллельное использование основных видов налоговых платежей федеральным правительством, правительствами штатов и местными органа­ми власти. Например, население США уплачивает 3 вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), 2 вида имущественного налога и уни­версального акциза (штатный и местный), а в цене некоторых видов товаров (горючее, табачные и винно-водочные изделия) содержится до 4 видов акци­за (федеральный, штатный, смежные универсальные и специфические акци­зы); - изъятие в федеральный бюджет налогов, которые дают наиболее крупные и стабильные поступления. Федеральные налоговые платежи: Налог на доходы физических лиц. Основным федеральным налогом в США является подоходный налог, на который приходится от 40 до 50 процен­тов всех федеральных налоговых поступлений. Плательщиками налога явля­ются физические лица, которые подразделяются на резидентов и нерезиден­тов США для целей налогообложения. Налоговые резиденты уплачивают налог из всех источников получения доходов, а нерезиденты - из источников только в США. Физическое лицо считается резидентом страны для целей налогообло­жения, если выполняется, хотя бы одно из следующих условий: 1) наличие гражданства или ^8. дгееп сагй (зеленой карты); 2) нахождение на территории страны не менее 183 дней в течение 3 лет подряд. Плательщики, которые являются резидентами, для целей налогообло­жения подразделяются на следующие категории: одинокий плательщик; суп­руги, заполняющие общую декларацию; супруги, заполняющие отдельные декларации; глава хозяйства; плательщик - вдовец (вдова).
Если налогоплательщик относится к разным категориям, то он имеет право выбрать наиболее выгодную для него категорию. В целом для большинства плательщиков налога существует следующий порядок расчета налогооблагаемого дохода. Суммируются все полученные доходы (например, заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пенсии и пособия, выплачи­ваемые частными фондами, доход от ценных бумаг и т.д.). Из полученного таким способом совокупного валового дохода вычитаются издержки, связан­ные с его получением. Сюда относятся затраты, связанные с предпринима­тельской деятельностью: (расходы на приобретение и содержание капиталь­ных активов, текущие производственные расходы). Такие затраты учитыва­ются не только у предпринимателей, но и у людей свободных профессий. После вычитания затрат получается чистый доход плательщика. Далее из величины чистого дохода вычитаются индивидуальные нало­говые льготы. Всеобщей льготой является необлагаемый минимум доходов. Кроме необлагаемого минимума чистый доход уменьшается на взносы в бла­готворительные фонды, налоги, уплаченные властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительств штатов и местных ор­ганов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание, проценты по ипотечному долгу.
После всех вычетов образуется налогообла­гаемый доход. Ставки налога, дифференцированные в зависимости от величины до­хода, представлены в таблице 7.2.
Таблица 7.2 Ставки налога на доходы физических лиц
Ставка Доход в долларах)
Одинокий плательщик Супруги (общая декларация), вдовец Супруги(инди- в идуальные дек­ларации) Глава хозяйства
10% Не более 8350 Не более 16700 Не более 8350 Не более 11950
15% 8351- 33950 16700- 67900 8351-33950 11951-45500
28% 82251-171550 137051-208850 68525-104425 117451-190200
33% 171551-372950 208851-372950 104426-186475 190201-372950
35% Более 372951 Более 372951 Более 186476 Более 372951
Налог на прибыль корпораций. Плательщиками налога являются корпо­рации, которые подразделяются на местные и иностранные. Если налогопла­тельщик создан по законам США, то он признается местным, иные юридиче­ские лица - иностранными. Налогообложение местных корпораций осуществляется в отношении всех полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, по ставкам, представленным в таблице 7.3. Таблица 7.3 Ставки налога на прибыль корпораций
Налоговая база (долл.) Налоговая ставка
Не более 50000 15%
50001-75000 7500 + 25%
75001-100000 13750 + 34%
100001-335000 22250 + 39%
335001-10000000 113900 + 34%
10000001-15000000 3400000 + 35%
15000001-18333333 5150000 + 38%
18333334 и более 35%
Налог на прибыль корпораций имеет большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются штатные и местные налоги на доходы, 100% ди­видендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компа­ний, 70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных кор­
пораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды. Существуют также льгота на инвестиции, на на­учно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Действуют нало­говые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энер­гии. Компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимо­сти оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса. Налоговые системы штатов. Свою - отдельную от федеральной - на­логовую систему имеет каждый штат. К штатным налогам относятся: Ставки налогов устанавливаются правительствами штатов, и резко ко­леблются. Так, например, ставка налога на прибыль корпораций колеблется от 5% в штате Юта до 12% в штате Айова, а ставка налога с продаж колеб­лется от 3% в штатах Колорадо и Вайоминге до 8,25% в Нью-Йорке. А в штатах Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси налог с продаж вообще отсутствует. Местные налоги. Муниципалитеты США имеют свои налоговые ис­точники. Главным из них можно назвать налог на имущество. Например, в г. Нью-Йорке этот налог обеспечивает до 40% собственных доходов бюджета. Он взимается с владельцев примерно 900 тыс. зданий и сооружений. При этом коммерческая и иная собственность облагается налогом по дифферен­цированным ставкам. Собственник квартиры платит меньше, чем собствен­ник сдаваемого в наем жилого дома или собственник основных производст­венных фондов. Арендатор квартиры не платит налог на имущество, хотя он, конечно, учитывается при назначении владельцем арендной платы. Личное имущество для собственного потребления налогом не облагается. Налогооблагаемое имущество подразделяется на: - земля, здания, сооружения, т.е. недвижимое имущество; - материальное личное имущество (используемое для извлечения дохо­да оборудование, машины, товарно-материальные ценности, крупный рога­тый скот и т. д. и товары длительного пользования);
- нематериальные активы: акции, другие ценные бумаги, денежная на­личность. От налога освобождены: недвижимое имущество правительственных органов (от федерального до местных); собственность благотворительных, религиозных и прочих неприбыльных организаций, если она не используется в коммерческих целях. В 36 штатах освобождены от налога нематериальные активы; в 4 штатах освобождено от налога личное имущество.
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 7.3.1 Налоговая система США:

  1. 5.3. Системы стратегического управления в фирмах США и Японии
  2. § 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации и системы налогов и сборов
  3. 19. Понятие «налоговая система РФ». Соотношение понятий «налоговая система» и «система налогов»
  4. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  5. ГЛАВА 4. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
  6. Глава 4 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  7. Глава 2 ВИДЫ НАЛОГОВ. КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
  8. 2.2. Система налогового права
  9. Налоговая система
  10. З.1. Сущность и структура налоговой системы РФ