5.1.3 Патентная система налогообложения

Федеральным законом от 25.06.2012г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2013 года установлен специальный налоговый режим - патентная система налогообложения.
Па­тентная система налогообложения (далее ПСН) применяется в тех регионах, в которых применение этой системы предусмотрено соответствующими за­конами субъектов РФ.
Право на получение патента имеют индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды деятельности, установленные НК РФ, и удовлетворяющие условиям применения специального режима. Суть патентного налогообложения состоит в том, что предприниматель вместо уплаты налога приобретает патент (от лат. ра{ет- свидетельство). «Патент» в практике налогообложения - это документ, содержащий разре­шение государства на занятие определенным видом предпринимательской деятельности при внесении в бюджет определенного платежа (патентного сбора). Кроме разрешительной функции патент несет и другую функцию - фискальную, так как уплата стоимости патента означает исполнение обязан­ности по уплате налога, связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Приобретение патента заменяет собой уплату некоторых на­логов. Если индивидуальные предприниматели осуществляют деятельность, по которой патент не предусмотрен, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД). Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предпринима­тели, у которых средняя численность привлекаемых наемных работников (по всем видам осуществляемой деятельности) не превышает 15 человек, а объ­ем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной - 60 млн. руб. Виды деятельности, по которым применяется ПСН, перечислены в НК РФ. Всего около 50 видов деятельности, в том числе: - ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных убо­ров и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трико­тажных изделий; - ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; - парикмахерские и косметические услуги; - химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппа­ратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; - ремонт мебели и т.п. В системе российского налогообложения индивидуальные предприни­матели, приобретающие патент, освобождаются от обязанности по уплате налогов, указанных в таблице 5.4. Виды налогов, замещаемых патентом Таблица 5.4
Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении предприниматель­ской деятельности, в отношении которой применяется патентная сис­тема налогообложения.
Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении предпринима­тельской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Налог на добавленную стоимость За исключением НДС, подлежащего уплате: - при осуществлении предпринимательской деятельности, в отноше­нии которой не применяется патентная система налогообложения; - при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящие ся под ее юрисдикцией; - при осуществлении операций, облагаемых по ст.174.1 НК РФ.
Субъекты Российской Федерации при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым ус­лугам. При этом субъекты имеют право добавлять к видам деятельности, ука­занным в НК, дополнительные виды деятельности. ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятель­ности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления иму­ществом. Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее,
чем за 10 рабочих дней до начала применения патента.
Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если индивидуаль­ный предприниматель хочет работать на патенте в регионе, где он не состоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Минимальный размер потенциально возможного к получению индиви­дуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в от­ношении которых применяется ПСН, не может быть меньше 106,7 тыс. руб.; максимальный размер потенциально возможного к получению годового до­хода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть больше 1,067 млн. руб. (Приказ Минэко­номразвития России от 07.11.2013 №652). Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, то налоговая инспекция обязана уведомить индивидуального пред­принимателя в течение так же 5-ти рабочих дней. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах ка­лендарного года. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к по­лучению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответст­вующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового до­хода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на ка­лендарный год законом субъекта РФ. Налоговым периодом признается календарный год или срок, на кото­рый выдан патент.
Стоимость патента (П) рассчитывается по формуле: П = ПД х Ст, где ПД - потенциально возможный к получению доход, Ст - налоговая ставка. Налоговая ставка при патентном налогообложении установлена равной 6% (ст.346.50 НК). В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер по­тенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не из­менен, то действует доход, установленный на предыдущий год. Индивидуальный предприниматель вправе уменьшать стоимость патен­та на сумму отчислений во внебюджетные фонды, но не более 50 % от этих отчислений. Если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия. Если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента. Индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение ПСН, если: - превышена средняя численность нанятых работников, - превышен предельный размер доходов, - стоимость патента не уплачена вовремя (для получивших патент на срок менее 6 месяцев). Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную сис­
тему налогообложения. Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по по­ступлению денег на счет или в кассу. Вопросы для самоконтроля 1. В чем состоит сущность патентного налогообложения? Что такое па­тент? 2. Кто по российскому законодательству имеет право на патентное налого­обложение? 3. Какие налоги заменяет патент? 4. Как определяется стоимость патента? 5. Какова процедура получения патента? 6. В каком случае утрачивается право на патентное налогообложение?
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 5.1.3 Патентная система налогообложения:

  1. 8.2. Использование системы Евразийской патентной конвенции (ЕАПК) - Договора о патентной кооперации (РСТ) для получения евразийского патента
  2. 3. Организационная структура Евразийской патентной системы
  3. 8.1. Евразийский патент и национальные патентные системы
  4. 2. История создания Евразийской патентной системы
  5. 2.4.5. Оформление патентных прав на изобретения и промышленные образцы, созданные до введения в действие Патентного закона РФ
  6. 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества
  7. 8. Евразийский патент и его соотношение с международной и национальными патентными системами
  8. 13.2. Упрощенная система налогообложения
  9. § 2. Упрощенная система налогообложения
  10. 18.2. Упрощенная система налогообложения