5.1.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход -5 для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Главой 26 На­логового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
ЕНВД вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог вводится в действие нормативными правовыми актами мест­ных исполнительных органов. В регионах, где такие правовые акты не при­няты, ЕНВД не действует. Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отноше­нии следующих видов предпринимательской деятельности: • оказание бытовых услуг; • оказание ветеринарных услуг; • оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто­транспортных средств;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения) не более 20 транспортных средств; • розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров; • размещения рекламы на транспортных средствах и др. На уплату ЕНВД не переводятся: • организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год пре­вышает 100 человек; • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспече­ния в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общест­венного питания. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие одновременно несколько видов деятельности, обязаны рассчитывать и упла­чивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности. Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предприниматель­ской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доход­ность, которая определяется с учетом коэффициента-дефлятора, утвержден­ного Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652. Для целей применения ЕНВД его значение составляет 1,672. Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории субъекта РФ, принявшего соответствующие правовые акты. Переход на налогообложение в виде ЕНВД означает замену единым налогом других налогов, представленных в таблице 5.2.
Таблица 5.2 Налоги, заменяемые единым налогом
Для организаций Для индивидуальных предпринимателей
Налога на прибыль (в отношении при­были от предпринимательской дея­тельности, облагаемой ЕНВД) НДФЛ (в отношении доходов от предприни­мательской деятельности, облагаемой ЕНВД)
Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД) Налога на имущество организаций (в отноше­нии имущества, используемого в деятельно­сти, облагаемой ЕНВД)
НДС (в рамках деятельности, обла­гаемой ЕНВД), за исключением «та­моженного» НДС НДС (в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением «таможенного» НДС
Объект налогообложения. Объектом налогообложения является вме­ненный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчи­тываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины едино­го налога по установленной ставке. Г осударство исходит из того, что опреде­ленный вид деятельности приносит в месяц определенную сумму дохода - вмененный доход.
Вот этот доход и облагается налогом. В свою очередь, вмененный доход зависит от базовой доходности того или иного вида деятельности (условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего опреде­ленный вид предпринимательской деятельности) и физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности (Табл. 5.3.) Таблица 5.3 Физические показатели, характеризующие виды предпринимательской дея­тельности, и установленная базовая доходность
Вид предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (руб.)
Оказание бытовых услуг Количество работников 7500
Оказание услуг по хранению транспортных средств Площадь стоянки (кв.м) 50
Розничная торговля Площадь торгового зала (кв. м) 1800
Распространение и размеще­ние рекламы Площадь информационного по­ля (в кв. м) 4000

Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется по формуле: ВД = БД х ФП х К1 х К2, где ВД - вмененный доход, БД - базовая доходность, ФП - физический показатель, К1 - корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию (устанавливается Фе­деральным законодательством); К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельно­сти на территории конкретного субъекта РФ (устанавливается местными властями). На федеральном уровне К2 ограничен пределами: не менее 0,005 и не более 1. Налоговая ставка (Ст) устанавливается НК РФ и составляет 15 %. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налог, начисленный на вмененный доход (ЕНВД(н) рассчитывается ежеквартально по формуле: ЕНВД(н) = Ст х ВД Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет (ЕНВД(б) по итогам налогового периода определяется по формуле: ЕНВД(б)= ЕНВД(н) -НВ, где НВ - налоговые вычеты , включающие страховые взносы в пенсионный фонд, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, плате­жи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется на­логоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого ме­сяца следующего налогового периода. Уплата ЕНВД производится налого­плательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нару­шения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД,
налогоплательщик обязан подать в налоговую инспекцию заявление о сня­тии с учета. Если в течение квартала производится постановка на учет в каче­стве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятель­ности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности. В заключение следует отметить, что взимание ЕНВД носит временный характер, поскольку в соответствии с федеральным законом "О внесении из­менений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Фе­дерации» от 29.06.2012г. в 2018 году ЕНВД будет отменен. Вопросы для самоконтроля 1. Кто имеет право на систему налогообложения в виде ЕНВД? 2. Какие налоги заменяет ЕНВД? 3. Что является налоговой базой для ЕНВД? Как она исчисляется? 4. Что такое «вмененный доход» и «базовая доходность»? 5. Как определяется величина ЕНВД? 6. Как определяются корректирующие коэффициенты? 7. Каков порядок уплаты налога? 8. Какие налоговые вычеты предполагает уплата ЕНВД?
<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

Еще по теме 5.1.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

  1. 4.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  2. 11.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  3. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ)
  4. 13.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог)
  5. 3.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  6. 6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  7. § 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  8. Тема 12. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  9. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  10. ГЛАВА 16 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  11. 18.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  12. ГЛАВА 22 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  13. § 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  14. § 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  15. 22.5.3. Единый налог на вмененный доход
  16. 6.5. Единый налог на вмененный доход
  17. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  18. НАЛОГИ С ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ