6.1. Понятие и сущность налоговой политики на предприятии

Налоговая политика организации — это система методов (способов), приемов, методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей. Под налоговыми показателями понимается величина налоговых платежей, а также относительные величины, характеризующие:

долю налогов и сборов в активах и пассивах организации;

соотношение сумм различных видов налогов;

налоговую платежеспособность организации и т.д.

Поскольку для организации, как правило, не является существенным величина сборов, то в дальнейшем речь будет идти только о налогах.

Особую роль в налоговой политике играет оптимизация на-логовых платежей, поэтому главная цель налоговой политики — определение оптимальной величины налоговых платежей и, как следствие, увеличение финансового результата.

Оптимальной считается величина налоговых платежей, которая:

рассчитана с учетом использования законных способов ее минимизации;

определена с учетом выбора наиболее приемлемой налоговой базы налога или налогового режима для организации;

не уменьшает финансового результата.

Основными задачами налоговой политики являются:

планирование потоков налоговых платежей;

оптимизация величины налоговых платежей, т.е. их снижение без ущерба экономической эффективности деятельности организации;

анализ выполнения плановых налоговых показателей и эффективности налогового планирования;

составление оптимального графика погашения обязательств по выплате налогов и сборов;

формирование эффективной технологии расчетов по налоговым платежам.

Налоговая политика является составной частью финансового менеджмента организации и осуществляется с помощью разработанной учетной политики, от которой зависят количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет и во внебюджетные фонды, платежеспособность и финансовая устойчивость организации. Учетная политика в целях налогового учета (налогообложения) является инструментом налоговой политики, так как при определении учетной политики у организации имеется выбор, который касается методов формирования налоговой базы некоторых налогов, использования специальных режимов налогообложения и т.д.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) организации обязаны вести налоговый учет параллельно с бухгалтерским учетом. Соответственно для ведения этих видов учета разрабатываются:

учетная политика для целей налогового учета;

учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Учетная политика — это внутренний документ организации,

раскрывающий всем заинтересованным лицам особенности ведения бухгалтерского и налогового учета этой организации в конкретном отчетном периоде.

В налоговом законодательстве отсутствует определение термина учетная политика для целей налогообложения. Предложены подходы к его формированию в ряде статей НК РФ (статьи 161, 313, 314). Учитывая имеющуюся между бухгалтерским и налоговым учетом преемственность, можно полагать, что учетная политика для целей налогового учета основывается на тех же принципах, что и учетная политика, применяемая в бухгалтерском учете.

Учетную политику организации можно составить и утвердить:

отдельными приказами для целей бухгалтерского учета и налогового учета;

отдельным приказом с двумя разделами, посвященным бухгалтерскому учету и налоговому учету.

Учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета применяется с первого января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом руководителя. Учетная политика для целей налогового учета вновь созданной организации утверждается не позднее окончания первого налогового периода.

Согласно НК РФ порядок ведения налогового учета — это:

особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания, подразумевающий особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода;

особый порядок формирования отложенных расходов, т.е. расходов, которые влияют на налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов.

Систему налогового учета налогоплательщик организует са-мостоятельно (ст. 313 НК РФ), исходя из принципов последова-тельности применения норм и правил налогового учета, от одного налогового периода к другому. При этом должна быть обеспечена возможность осуществления контроля над правильностью формирования налоговых показателей, которые будут учтены при расчете налоговой базы.

Аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы и основывался на первичных учетных документах и аналитических регистрах налогового учета.

<< | >>
Источник: С.А. Сироткин, Н.Р. Кельчевская. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ НА ПРЕДПРИЯТИИ (Учебник 2-е издание). 2011

Еще по теме 6.1. Понятие и сущность налоговой политики на предприятии:

  1. Сущность и формы налоговой политики
  2. 7. Учетная политика предприятия. Понятие. Порядок формирования
  3. 3.1. Понятие и сущность бюджетирования. Планирование на предприятии
  4. 2.6. Налоговый механизм: сущность понятия и элементы
  5. 2.4.2. Основные понятия налоговой политики
  6. 10.1. Сущность и основные черты предприятия (фирмы). Классификация предприятий (фирм)
  7. 2.7. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ
  8. 1.4. Финансовая политика на предприятии
  9. 4.2. Основные этапы налоговой реформы и современная внутренняя налоговая политика России
  10. 12.7. Анализ и оценка учетной политики предприятия
  11. 17.5. СУЩНОСТЬ И ЗАДАЧИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ
  12. 6.1. Сущность сбытовой политики в маркетинге
  13. 9.1 Сущность и цели монетарной политики