3. 1. 7. Мониторинг

Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества предполагает осуществление постоянного наблюдения за их соблюдением аудиторской организацией. Такими процедурами являются:

разработка и использование программы по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества;

планирование и осуществление мероприятий по наблюде-нию и проверке системы внутреннего контроля качества.

Определение объема и содержания программы аудиторской организации по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества осуществляется с использованием следующих методов:

а) установление процедур, необходимых для обеспечения разумной уверенности в том, что цель и процедуры внутреннего контроля качества аудиторской организации являются эффективными.

В качестве процедур используются:

определение целей, подготовка инструкций и программ проверки, используемых при наблюдении;

подготовка методических указаний в отношении объема работ и критериев отбора аудиторских заданий, подлежащих обзорной проверке;

определение периодичности и сроков проведения мероприятий в ходе осуществления наблюдения;

установление методов разрешения разногласий, которые могут возникнуть между лицами, ответственными за проведение проверки, сотрудниками, участвующими в выполнении аудиторского задания, или руководящими работниками;

б) установление уровня компетентности сотрудников, которые будут участвовать в наблюдении, и способов их отбора.

Для этого определяются лица, ответственные за отбор сотрудников, критерии отбора, включая уровень ответственности сотрудников и требования к наличию специальных знаний;

в) проводится наблюдение.

Проверяется соблюдение принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества работы аудиторской организации. Выборочно проверяются аудиторские задания на предмет соответствия профессиональным стандартам, целям, а также процедурам, применяемым аудиторской организацией в отношении внутреннего контроля качества аудита.

Планирование и осуществление мероприятий по наблюдению и проверке системы внутреннего контроля качества в аудиторской организации включает в себя:

а) обсуждение фактов с соответствующими сотрудниками;

б) обсуждение выводов, сделанных по результатам отобранных для проверки аудиторских заданий, с руководящими сотрудниками, отвечающими за такие задания;

в) сообщение руководству аудиторской организации (индивидуальному аудитору) об установленных фактах;

г) выдача рекомендации в целом и по отобранным для про верки аудиторским заданиям, а также сообщение о проведенных или планируемых мероприятиях по устранению недостатков;

д) проверка реальности выполнения плановых мероприятий;

е) определение необходимости изменения и (или) уточнения целей и процедур, применяемых аудиторской организацией в отношении внутреннего контроля качества, исходя из результатов наблюдения и других значимых факторов.

<< | >>
Источник: Под редакцией В.В. Скобара. АУДИТ (Учебник для вузов). 2005

Еще по теме 3. 1. 7. Мониторинг:

  1. Мониторинг рисков
  2. 3.3. Мониторинг земель
  3. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОНИТОРИНГ ЗЕМЕЛЬ
  4. 6.6. МОНИТОРИНГ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПОРТФЕЛЯ
  5. Д. Мониторинг и устранение недостатков
  6. 6.5. Правовые основы мониторинга земель
  7. § 2. Государственный мониторинг земель. Землеустройство
  8. 9.3. Мониторинг и оперативный налоговый контроль
  9. § 7. Кредитный мониторинг
  10. 3.1 Становление и развитие мониторинга предприятий в России
  11. Статья 23.28. Органы гидрометеорологии и мониторинга окружающей среды
  12. 1.2 Специфика организации мониторинга предприятий в зарубежных странах
  13. Анализ, оценка и мониторинг инвестиционной политики
  14. § 6. Финансовый мониторинг
  15. § 6. Финансовый мониторинг